2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析3月31日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：孟凡瑩2024-03-29 09:06:34

不要因?yàn)閯e人的評(píng)價(jià)而否定自己，每個(gè)人都有自己的閃光點(diǎn)，只有你自己才能發(fā)現(xiàn)并發(fā)掘它,。2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中,，還沒開始備考的朋友們要抓緊時(shí)間了！東奧為大家準(zhǔn)備了高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析每日一練習(xí)題，一起來做題吧！

【案例分析題】

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)A公司、B公司,、C公司的2022年度內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì)，有關(guān)資料如下：

(1)A公司,。A公司雖然不存在內(nèi)部控制重大缺陷,，但在2019年曾出現(xiàn)因汽車質(zhì)量安全問題導(dǎo)致消費(fèi)者出現(xiàn)交通安全問題的事件，該事件被各電視,、網(wǎng)絡(luò)媒體所報(bào)道,，引發(fā)了社會(huì)熱議,，雖然甲公司對(duì)該批次的汽車進(jìn)行了召回，但是品牌形象和消費(fèi)者口碑均受到了較大的影響,。

(2)B公司,。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作的過程中發(fā)現(xiàn)，B公司存在幾項(xiàng)固定資產(chǎn)由于自然災(zāi)害已經(jīng)毀損,，但尚未入賬的情況,。此類固定資產(chǎn)所涉金額達(dá)1000萬元(金額重大)，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào),，達(dá)到了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),。

(3)C公司。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)施審計(jì)的過程中未受到限制,，同時(shí)發(fā)現(xiàn)C公司在所有重大方面建立并實(shí)施了有效的內(nèi)部控制,，不存在內(nèi)部控制重大缺陷。據(jù)此,，甲公司對(duì)C公司的內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表了相應(yīng)意見的審計(jì)報(bào)告,。

(4)D公司。D公司總經(jīng)理在完善內(nèi)部控制體系建設(shè)的專題會(huì)議上發(fā)言,，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策,、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，同時(shí)針對(duì)容易引發(fā)高風(fēng)險(xiǎn)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng),，采取嚴(yán)格的控制措施,，確保不存在重大風(fēng)險(xiǎn)。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，指出資料(1)~(3)中甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)發(fā)表審計(jì)意見的類型，并簡(jiǎn)要說明理由,。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，指出資料(3)中是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處,，簡(jiǎn)要說明理由,。

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料(4)中總經(jīng)理的發(fā)言所體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則,。

高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析

【正確答案】

1、正確答案 :

(1)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見,。

理由：甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷,，但仍有一項(xiàng)產(chǎn)品安全事件需要提請(qǐng)審計(jì)報(bào)告使用者注意的，因此應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見,，在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明,。

(2)發(fā)表否定意見,。

理由：B公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，且審計(jì)范圍沒有受到限制,，因此應(yīng)對(duì)B公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見,。

(3)發(fā)表無保留意見。

理由：C公司在所有重大方面建立并實(shí)施了有效的內(nèi)部控制,，不存在內(nèi)部控制重大缺陷,，同時(shí)審計(jì)范圍未受到限制，因此應(yīng)對(duì)C公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表無保留審計(jì)意見,。

2,、正確答案 :

存在不當(dāng)之處。

理由：內(nèi)部控制審計(jì)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行,，僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,。

或：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)由企業(yè)董事會(huì)實(shí)施，對(duì)內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見并出具結(jié)論,。

3,、正確答案 :

全面性原則;重要性原則。

說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫,。本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載,。祝大家高級(jí)會(huì)計(jì)師考試輕松過關(guān),。

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