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【案例分析題】

甲公司是一家管理咨詢公司,，小張作為該公司的實(shí)習(xí)生,，收集到如下資料：

(1)A公司是一家從事建筑材料生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)的股份有限公司,，主要的產(chǎn)品是建筑用鋼筋,。2022年初A公司擬投標(biāo)某項(xiàng)建筑工程項(xiàng)目，但受近期原材料價(jià)格上漲的影響,，如果不能合理控制采購(gòu)成本,，則可能出現(xiàn)虧損。

(2)B公司是一家遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司,，主要船只位于我國(guó)江浙沿海,。2022年8月，超級(jí)臺(tái)風(fēng)“桑美”登陸我國(guó)大陸,，造成強(qiáng)降雨天氣,，公司船只、貨物等被損毀嚴(yán)重,。

(3)C公司,。C公司于2022年3月通過(guò)并購(gòu)實(shí)現(xiàn)對(duì)X公司的全資控股，交易前C公司與X公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,，C公司在收購(gòu)后已將X公司納入了2022年度內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的范圍,。華中會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2023年2月為C公司提供了內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù),，對(duì)C公司各類內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)施作出了全面評(píng)價(jià)。

(4)D公司,。華中會(huì)計(jì)師事務(wù)所在為D公司提供2022年內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)其存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,，在準(zhǔn)備獲取進(jìn)一步證據(jù)時(shí)，遭到了D公司的阻攔,，無(wú)法進(jìn)一步實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序,。

(5)E公司。E公司監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督,，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行,，審計(jì)委員負(fù)責(zé)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論,、出具評(píng)價(jià)報(bào)告,。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料(1)和(2),，從能否為企業(yè)帶來(lái)盈利等機(jī)會(huì)的角度,，分別指出A公司和B公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,，指出資料(3)中是否存在不當(dāng)之處,，對(duì)存在不當(dāng)之處的，指出不當(dāng)之處,，并說(shuō)明理由,。

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，針對(duì)資料(4),，指出華中會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)發(fā)表何種類型的審計(jì)意見(jiàn),，并說(shuō)明理由。

4.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,，針對(duì)資料(4),，指出華中會(huì)計(jì)師事務(wù)所在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，應(yīng)如何處理,。

5.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,，針對(duì)資料(5)，指出其是否存在不當(dāng)之處,，并說(shuō)明理由,。

【正確答案】

1、正確答案 :

①機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn);②純粹風(fēng)險(xiǎn),。

2,、正確答案 :

存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：對(duì)C公司各類內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)施作出了全面評(píng)價(jià),。

理由：內(nèi)部控制審計(jì)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行,，側(cè)重對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)施的審計(jì)評(píng)價(jià),，僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。

3,、正確答案 :

無(wú)法表示意見(jiàn)。

理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到限制的,，應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,，在報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見(jiàn),。華中會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)范圍受限,，因此應(yīng)發(fā)表“無(wú)法表示意見(jiàn)”的審計(jì)意見(jiàn)。

4,、正確答案 :

處理：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的,，應(yīng)當(dāng)在“無(wú)法表示意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告中對(duì)已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷作出詳細(xì)說(shuō)明。

5,、正確答案 :

存在不當(dāng)之處,。

理由：企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論,、出具評(píng)價(jià)報(bào)告,。

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