2024年高級會計師考試案例分析1月4日
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【案例分析題】
甲單位為一家中央級事業(yè)單位,乙單位和丙單位為甲單位的下屬事業(yè)單位,。2020年8月,,甲單位總會計師李某召集由本單位有關(guān)部門負責人參加的工作會議,就近期甲單位預(yù)算管理,、預(yù)算績效管理,、政府采購、內(nèi)部控制等相關(guān)工作進行溝通和討論,。與會人員的發(fā)言要點如下:
(1)財務(wù)部門負責人:近年來,,國家頒布了一系列關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的文件。2020年7月,,本單位被上級部門確定為整體支出績效評價試點單位,。為推動試點工作有序開展,甲單位目前需要制定整體支出績效評價試點工作實施方案,。為此,,建議:①重點加強財政資金預(yù)算績效管理工作,對已納入部門預(yù)算的非財政資金,,不納入整體支出績效評價范圍,。②提高部門預(yù)算執(zhí)行進度,將本年度無法實施的項目預(yù)算,,統(tǒng)籌調(diào)整用于新增項目并按規(guī)定履行報批手續(xù),。③未按要求設(shè)定績效目標的新增項目支出,先納入項目庫管理,。④構(gòu)建全過程預(yù)算績效管理閉環(huán)系統(tǒng),,加快推進預(yù)算績效管理信息化建設(shè),,促進本單位業(yè)務(wù)、財務(wù),、資產(chǎn)等信息互聯(lián)互通,。
(2)采購部門負責人:受政府采購歸口管理部門調(diào)整影響,2020年1月至7月甲單位政府采購預(yù)算執(zhí)行進展緩慢,,絕大部分政府采購項目剛剛啟動招標工作,,需要進一步加強政府采購執(zhí)行管理,提高政府采購執(zhí)行效率,。為此,,建議:①對于允許采用分包方式履行合同的,應(yīng)當在采購文件中明確可以分包履行的具體內(nèi)容,、金額或者比例,。②對于滿足合同約定支付條件的,應(yīng)當自收到發(fā)票后45日內(nèi)將資金支付到合同約定的供應(yīng)商賬戶,。
(3)內(nèi)部控制部門負責人:2020年7月,,甲單位成立工作組,對乙單位內(nèi)部控制建設(shè)情況進行專項檢查,。檢查發(fā)現(xiàn):①2020年1月,乙單位制定了本單位貨幣資金授權(quán)審批控制措施,,明確了各業(yè)務(wù)部門負責人須在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,并規(guī)定大額資金直接由分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)班子副職審批后即可辦理支付,。②2020年3月至6月,,乙單位財務(wù)部門根據(jù)本單位2019年內(nèi)部控制建設(shè)工作實際情況及取得的成效,以能夠反映內(nèi)部控制工作基本事實的相關(guān)材料為支撐,,按照統(tǒng)一報告格式編制完成內(nèi)部控制報告,,經(jīng)乙單位分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)班子副職審批后直接上報甲單位。
假定不考慮其他因素,。
要求:
根據(jù)國家部門預(yù)算管理,、預(yù)算績效管理、政府采購,、內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定,,回答下列問題:
1.分別判斷資料(1)中財務(wù)部門負責人的建議①至④是否存在不當之處;對存在不當之處的,,分別說明理由,。
2.分別判斷資料(2)中采購部門負責人的建議①和②是否存在不當之處;對存在不當之處的,,分別說明理由,。
3.根據(jù)資料(3)中乙單位發(fā)生的事項①和②,分別判斷乙單位的規(guī)定或做法是否存在不當之處,;對存在不當之處的,,分別說明理由,。
【正確答案】
1、正確答案 :
建議①存在不當之處,。
理由:整體支出預(yù)算績效評價應(yīng)覆蓋納入部門預(yù)算的所有資金,。
建議②不存在不當之處。
建議③存在不當之處,。
理由:未按要求設(shè)定績效目標的項目支出,,不得納入項目庫管理。
建議④不存在不當之處,。
2,、正確答案 :
建議①不存在不當之處。
建議②存在不當之處,。
理由:對于滿足合同約定支付條件的,,應(yīng)當自收到發(fā)票后30日內(nèi)將資金支付到合同約定的供應(yīng)商賬戶。
3,、正確答案 :
事項①的規(guī)定存在不當之處。
理由:大額資金支付審批應(yīng)當實行集體決策,。
事項②的做法存在不當之處,。
理由:內(nèi)部控制報告應(yīng)經(jīng)單位主要負責人審批后對外報送。
說明:以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫,。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習參考,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載,。祝大家高級會計師考試輕松過關(guān),。