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【案例分析題】

甲集團是一家從事電腦及手機等產(chǎn)品生產(chǎn),、銷售業(yè)務(wù)的上市公司,。2022年5月，甲集團召開了優(yōu)化風險管理和內(nèi)部控制體系的專題研討會,，就公司的風險管理和內(nèi)部控制的情況進行了討論,，會議有關(guān)內(nèi)容摘要如下：

(1)明確風險管理目標。風險的發(fā)生會影響企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標,，因此應(yīng)在確定公司風險偏好的基礎(chǔ)上,，采取相應(yīng)的控制措施，將企業(yè)的總體風險和主要風險消除,。

(2)設(shè)置風險偏好和風險容忍度,。風險偏好是指企業(yè)愿意承擔的風險及相應(yīng)的風險水平,，風險容忍度應(yīng)在風險偏好的基礎(chǔ)上，設(shè)定風險管理目標值的可容忍波動范圍,。風險容忍度應(yīng)盡可能用定性表示,。

(3)風險的識別與應(yīng)對。①隨著技術(shù)的發(fā)展,、生產(chǎn)效率的提升和競爭的加劇,，電腦及手機等電子產(chǎn)品的價格不斷下降，甲公司銷售產(chǎn)品的價格也在不斷下降,。為保持收入的增長,，甲公司采取了賒銷的方式，以提高公司產(chǎn)品的銷量;②由于電子配件產(chǎn)品的質(zhì)量問題,，導致其供應(yīng)的手機產(chǎn)品發(fā)生爆炸事故,，給消費者造成了人身傷害，消費者就有關(guān)賠償問題對甲公司提起了訴訟,。為防止類似事件的再次發(fā)生,，甲公司提高了生產(chǎn)環(huán)節(jié)各流程的檢測頻率和檢驗標準，對出廠產(chǎn)品進行更為嚴格的把控;③甲公司的配件產(chǎn)品遠銷海外各國,，與這些國家企業(yè)的交易普遍以美元作為交易結(jié)算的貨幣,，但由于匯率的波動使得公司的收益也不斷變化。甲公司計劃采用購買金融衍生品的方式,，以應(yīng)對匯率變動帶來的損失,。

(4)建立風險管理組織體系。明確風險管理組織架構(gòu)及各自職責是開展全面風險管理的必要條件,。風險管理部門應(yīng)定期對各職能部門和業(yè)務(wù)部門的風險管理實施情況和有效性進行考核,，形成考核結(jié)論并出具考核報告，及時報送董事會,、監(jiān)事會,。

(5)強化自我評價。企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當定期對公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行全面評價,、形成評價結(jié)論,、出具評價報告。

(6)加強外部審計,。①委托A會計師事務(wù)所實施年度內(nèi)部控制審計工作,，A會計師事務(wù)所表明將按照計劃審計工作、實施審計工作,、評價控制缺陷的程序進行審計;②A會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)甲公司的境外子公司M公司存在員工串謀舞弊的可疑跡象,，可能導致集團層面的財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報。M公司對注冊會計師申請商務(wù)工作簽證未給予必要協(xié)助，致使注冊會計師無法按計劃進行現(xiàn)場審計,，且不配合注冊會計師執(zhí)行替代程序,。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料(1),，指出其是否存在不當之處，若存在不當之處,，簡要說明理由,。

2.根據(jù)資料(2)和(4)，指出其是否存在不當之處,，若存在不當之處,，簡要說明理由。

3.根據(jù)資料(3)中的第②項和第③項,，從能否給企業(yè)帶來盈利等機會的角度,，指出甲公司面臨的風險類型。

4.根據(jù)資料(3)中的第①至③項,，指出甲公司采取的風險策略的具體類型,，并分別說明理由。

5.根據(jù)資料(5)和資料(6)中的第①項,，指出其是否存在不當之處,，若存在不當之處，簡要說明理由,。

6.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，針對資料(6)中的第②項，指出A會計師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計報告時應(yīng)發(fā)表審計意見的類型,，簡要說明理由,。

【正確答案】

1、正確答案 :

存在不當之處,。

理由：風險管理目標是在確定企業(yè)風險偏好的基礎(chǔ)上,，將企業(yè)的總體風險和主要風險控制在企業(yè)風險容忍度范圍之內(nèi)。

2,、正確答案 :

(1)存在不當之處,。

理由：風險容忍度應(yīng)盡可能用定量表示。

(2)存在不當之處,。

理由：風險管理部門應(yīng)定期對各職能部門和業(yè)務(wù)部門的風險管理實施情況和有效性進行考核,，形成考核結(jié)論并出具考核報告，及時報送企業(yè)管理層和績效管理部門,。

3,、正確答案 :

(1)純粹風險。

(2)機會風險。

4、正確答案 :

(1)風險降低中的風險轉(zhuǎn)換。

理由：企業(yè)通過戰(zhàn)略調(diào)整等手段將企業(yè)面臨的風險轉(zhuǎn)換成另一種風險,，使得總體風險在一定程度上降低,。

或：采用賒銷的方式，提高產(chǎn)品銷量,，將產(chǎn)品賣不出去的風險轉(zhuǎn)換為賬款無法回收的風險。

(2)風險降低中的風險控制。

理由：控制風險事件發(fā)生的動因,、環(huán)境、條件等,，來達到減輕風險事件發(fā)生時的損失或降低風險事件發(fā)生概率的目的,。

或：通過提高產(chǎn)品檢測頻率和檢驗標準，控制風險發(fā)生的可能性,。

(3)風險分擔中的風險對沖,。

理由：采取各種手段，引入多個風險因素或承擔多個風險,，使得這些風險能夠互相對沖,，也就是使這些風險的影響相互抵消。

或：采用購買金融衍生品的方式,，來對沖匯率變動的風險,。

5、正確答案 :

(1)存在不當之處,。

理由：內(nèi)部控制評價由企業(yè)董事會實施,，對內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見并出具結(jié)論。

(2)存在不當之處,。

理由：內(nèi)部控制審計程序包括計劃審計工作,、實施審計工作、評價審計缺陷,、完成審計工作,。

6、正確答案 :

無法表示意見,。

理由：注冊會計師審計范圍受到限制的,，應(yīng)當解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告，在報告中指明審計范圍受到限制,，無法對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見,。

說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習參考,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載,。祝大家高級會計師考試輕松過關(guān)。