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【案例分析題】

甲集團(tuán)是一家從事電腦及手機(jī)等產(chǎn)品生產(chǎn),、銷售業(yè)務(wù)的上市公司。2022年5月,，甲集團(tuán)召開了優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系的專題研討會，就公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的情況進(jìn)行了討論,，會議有關(guān)內(nèi)容摘要如下：

(1)明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo),。風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生會影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，因此應(yīng)在確定公司風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上,，采取相應(yīng)的控制措施,，將企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)和主要風(fēng)險(xiǎn)消除,。

(2)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度。風(fēng)險(xiǎn)偏好是指企業(yè)愿意承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)水平，風(fēng)險(xiǎn)容忍度應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上,，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)值的可容忍波動范圍,。風(fēng)險(xiǎn)容忍度應(yīng)盡可能用定性表示。

(3)風(fēng)險(xiǎn)的識別與應(yīng)對,。①隨著技術(shù)的發(fā)展、生產(chǎn)效率的提升和競爭的加劇,，電腦及手機(jī)等電子產(chǎn)品的價(jià)格不斷下降,，甲公司銷售產(chǎn)品的價(jià)格也在不斷下降。為保持收入的增長,，甲公司采取了賒銷的方式,，以提高公司產(chǎn)品的銷量;②由于電子配件產(chǎn)品的質(zhì)量問題，導(dǎo)致其供應(yīng)的手機(jī)產(chǎn)品發(fā)生爆炸事故,，給消費(fèi)者造成了人身傷害，消費(fèi)者就有關(guān)賠償問題對甲公司提起了訴訟,。為防止類似事件的再次發(fā)生,，甲公司提高了生產(chǎn)環(huán)節(jié)各流程的檢測頻率和檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，對出廠產(chǎn)品進(jìn)行更為嚴(yán)格的把控;③甲公司的配件產(chǎn)品遠(yuǎn)銷海外各國,，與這些國家企業(yè)的交易普遍以美元作為交易結(jié)算的貨幣，但由于匯率的波動使得公司的收益也不斷變化,。甲公司計(jì)劃采用購買金融衍生品的方式,，以應(yīng)對匯率變動帶來的損失。

(4)建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系,。明確風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)及各自職責(zé)是開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要條件,。風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)定期對各職能部門和業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況和有效性進(jìn)行考核,，形成考核結(jié)論并出具考核報(bào)告，及時(shí)報(bào)送董事會,、監(jiān)事會,。

(5)強(qiáng)化自我評價(jià)。企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià),、形成評價(jià)結(jié)論、出具評價(jià)報(bào)告,。

(6)加強(qiáng)外部審計(jì)。①委托A會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施年度內(nèi)部控制審計(jì)工作,，A會計(jì)師事務(wù)所表明將按照計(jì)劃審計(jì)工作,、實(shí)施審計(jì)工作,、評價(jià)控制缺陷的程序進(jìn)行審計(jì);②A會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)甲公司的境外子公司M公司存在員工串謀舞弊的可疑跡象，可能導(dǎo)致集團(tuán)層面的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯報(bào),。M公司對注冊會計(jì)師申請商務(wù)工作簽證未給予必要協(xié)助,，致使注冊會計(jì)師無法按計(jì)劃進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，且不配合注冊會計(jì)師執(zhí)行替代程序,。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料(1),，指出其是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處,，簡要說明理由,。

2.根據(jù)資料(2)和(4),，指出其是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處,，簡要說明理由,。

3.根據(jù)資料(3)中的第②項(xiàng)和第③項(xiàng)，從能否給企業(yè)帶來盈利等機(jī)會的角度，指出甲公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型,。

4.根據(jù)資料(3)中的第①至③項(xiàng),，指出甲公司采取的風(fēng)險(xiǎn)策略的具體類型,，并分別說明理由。

5.根據(jù)資料(5)和資料(6)中的第①項(xiàng),，指出其是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處,，簡要說明理由,。

6.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對資料(6)中的第②項(xiàng),，指出A會計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)發(fā)表審計(jì)意見的類型，簡要說明理由,。

【正確答案】

1,、正確答案 :

存在不當(dāng)之處。

理由：風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是在確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上,，將企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)和主要風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍之內(nèi)。

2,、正確答案 :

(1)存在不當(dāng)之處,。

理由：風(fēng)險(xiǎn)容忍度應(yīng)盡可能用定量表示。

(2)存在不當(dāng)之處,。

理由：風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)定期對各職能部門和業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況和有效性進(jìn)行考核，形成考核結(jié)論并出具考核報(bào)告,，及時(shí)報(bào)送企業(yè)管理層和績效管理部門,。

3、正確答案 :

(1)純粹風(fēng)險(xiǎn),。

(2)機(jī)會風(fēng)險(xiǎn),。

4,、正確答案 :

(1)風(fēng)險(xiǎn)降低中的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換。

理由：企業(yè)通過戰(zhàn)略調(diào)整等手段將企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換成另一種風(fēng)險(xiǎn),，使得總體風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上降低,。

或：采用賒銷的方式,，提高產(chǎn)品銷量，將產(chǎn)品賣不出去的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換為賬款無法回收的風(fēng)險(xiǎn),。

(2)風(fēng)險(xiǎn)降低中的風(fēng)險(xiǎn)控制,。

理由：控制風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的動因,、環(huán)境,、條件等，來達(dá)到減輕風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)的損失或降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生概率的目的,。

或：通過提高產(chǎn)品檢測頻率和檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性,。

(3)風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)中的風(fēng)險(xiǎn)對沖,。

理由：采取各種手段，引入多個風(fēng)險(xiǎn)因素或承擔(dān)多個風(fēng)險(xiǎn),，使得這些風(fēng)險(xiǎn)能夠互相對沖,，也就是使這些風(fēng)險(xiǎn)的影響相互抵消,。

或：采用購買金融衍生品的方式，來對沖匯率變動的風(fēng)險(xiǎn),。

5,、正確答案 :

(1)存在不當(dāng)之處。

理由：內(nèi)部控制評價(jià)由企業(yè)董事會實(shí)施,，對內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見并出具結(jié)論。

(2)存在不當(dāng)之處,。

理由：內(nèi)部控制審計(jì)程序包括計(jì)劃審計(jì)工作,、實(shí)施審計(jì)工作、評價(jià)審計(jì)缺陷,、完成審計(jì)工作,。

6,、正確答案 :

無法表示意見。

理由：注冊會計(jì)師審計(jì)范圍受到限制的,，應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,，在報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見,。

說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫,。本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)參考,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載,。祝大家高級會計(jì)師考試輕松過關(guān),。