2023年高級會計師考試案例分析11月18日

來源：東奧會計在線責編：陳越2023-11-18 09:00:19

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【案例分析題】

甲公司為一家生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品的上市公司。2022年初,，甲公司決定將風險管理部與內部控制部進行整合,，合并為風險與內控部，以進一步加強風險管理和優(yōu)化內部控制體系,。風險與內控部根據(jù)董事會要求,，充分了解、研究公司現(xiàn)狀后,，提出了相關建議,，有關內容如下：

（1）加強風險管理。為有效應對經(jīng)濟增長整體放緩的風險,，提高競爭優(yōu)勢,，建議公司采取以下策略：①對本年度擬投資的所有與主業(yè)業(yè)務不相關的項目進行嚴格的事前評估,，嚴禁投資資本回收期長、風險高的項目,；②對行業(yè)環(huán)境沒有發(fā)生重大變化,，利潤較好的業(yè)務，繼續(xù)保持現(xiàn)有的投入和產(chǎn)出規(guī)模,；③加強生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流程監(jiān)控,，以降低不合格品的產(chǎn)出頻次、提高生產(chǎn)效率,、降低運營成本,。

（2）完善內部控制。建議公司采取如下措施：①內部控制對于提升企業(yè)內部管理水平和風險防范能力,、促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展意義重大,。建議公司務必高度重視內部控制的組織建設，將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化作為內部控制體系建設的唯一目標,，全力做好相關工作,；②公司各個部門都要圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定工作目標，在復雜多變的經(jīng)濟形勢下,，采用定性技術分析風險,，按照風險發(fā)生的可能性和影響程度，對風險進行分析和排序,，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險,；③審計委員會負責人及其成員必須具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力

（3）強化內部控制審計,。2022年初甲公司聘請了A會計師事務所為其提供內部控制審計服務,。A會計師事務所項目組進駐甲公司后，發(fā)現(xiàn)甲公司高管層存在串通舞弊,，虛增利潤的行為,，該行為導致了甲公司的財務報表產(chǎn)生了重大錯報，達到了財務報告內部控制重大缺陷的認定標準,。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1. 根據(jù)資料（1），逐項指出甲公司所采取的風險應對策略的具體類型,。

2. 根據(jù)資料（2）中的第①項和第②項,，逐項判斷其是否存在不當之處，如存在不當之處,，指出不當之處,，并說明理由。

3. 根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引,，指出資料（2）中第③項所體現(xiàn)的內部控制原則,。

4. 根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引,，指出資料（3）中，A會計師事務所應發(fā)表何種類型的審計意見,，并說明理由。

5. 結合資料,，指出管理層在風險應對的過程中,，應考慮哪些因素。

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