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【案例分析題】

甲公司為一家生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品的上市公司。2022年初，甲公司決定將風(fēng)險(xiǎn)管理部與內(nèi)部控制部進(jìn)行整合,，合并為風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控部,，以進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和優(yōu)化內(nèi)部控制體系。風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控部根據(jù)董事會(huì)要求,，充分了解,、研究公司現(xiàn)狀后，提出了相關(guān)建議,，有關(guān)內(nèi)容如下：

（1）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理,。為有效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長整體放緩的風(fēng)險(xiǎn)，提高競爭優(yōu)勢(shì),，建議公司采取以下策略：①對(duì)本年度擬投資的所有與主業(yè)業(yè)務(wù)不相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的事前評(píng)估,，嚴(yán)禁投資資本回收期長、風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目,；②對(duì)行業(yè)環(huán)境沒有發(fā)生重大變化,，利潤較好的業(yè)務(wù)，繼續(xù)保持現(xiàn)有的投入和產(chǎn)出規(guī)模,；③加強(qiáng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流程監(jiān)控,，以降低不合格品的產(chǎn)出頻次、提高生產(chǎn)效率,、降低運(yùn)營成本,。

（2）完善內(nèi)部控制。建議公司采取如下措施：①內(nèi)部控制對(duì)于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力,、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展意義重大,。建議公司務(wù)必高度重視內(nèi)部控制的組織建設(shè)，將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo),，全力做好相關(guān)工作,；②公司各個(gè)部門都要圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定工作目標(biāo)，在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,，采用定性技術(shù)分析風(fēng)險(xiǎn),，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序,，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn),；③審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人及其成員必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力

（3）強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì),。2022年初甲公司聘請(qǐng)了A會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù),。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組進(jìn)駐甲公司后，發(fā)現(xiàn)甲公司高管層存在串通舞弊,，虛增利潤的行為,，該行為導(dǎo)致了甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生了重大錯(cuò)報(bào),，達(dá)到了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1. 根據(jù)資料（1）,，逐項(xiàng)指出甲公司所采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的具體類型。

2. 根據(jù)資料（2）中的第①項(xiàng)和第②項(xiàng),，逐項(xiàng)判斷其是否存在不當(dāng)之處,，如存在不當(dāng)之處，指出不當(dāng)之處,，并說明理由,。

3. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料（2）中第③項(xiàng)所體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則,。

4. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,，指出資料（3）中，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)發(fā)表何種類型的審計(jì)意見,，并說明理由,。

5. 結(jié)合資料，指出管理層在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的過程中,，應(yīng)考慮哪些因素,。

【正確答案】

1、 正確答案 :

①風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避,。

②風(fēng)險(xiǎn)承受,。

③風(fēng)險(xiǎn)降低中的風(fēng)險(xiǎn)控制。

2,、 正確答案 :

①存在不當(dāng)之處,。

不當(dāng)之處：將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)。

理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,，提高經(jīng)營效率和效果,，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

②存在不當(dāng)之處,。

不當(dāng)之處：采用定性技術(shù)分析風(fēng)險(xiǎn),。

理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定量或定性與定量相結(jié)合的技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。

3,、 正確答案 :

制衡性原則,。

4、 正確答案 :

發(fā)表否定意見,。

理由：甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷,，且審計(jì)范圍沒有受到限制，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。

5,、 正確答案 :

在確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的過程中,，管理層應(yīng)該考慮：①不同的擬應(yīng)對(duì)方案對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的可能性和影響程度，以及哪個(gè)應(yīng)對(duì)方案與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容限相協(xié)調(diào),；②不同擬應(yīng)對(duì)方案的成本和效益,；③實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)可能的機(jī)會(huì)。

說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫,，僅供考生學(xué)習(xí)參考,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。成功背后總是浸滿了奮斗的汗水,，希望大家在備戰(zhàn)高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的過程中,，能夠有滿意的收獲。