2023年高級會計師考試案例分析11月18日

來源：東奧會計在線責(zé)編：陳越2023-11-18 09:00:19

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【案例分析題】

甲公司為一家生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品的上市公司,。2022年初，甲公司決定將風(fēng)險管理部與內(nèi)部控制部進行整合,，合并為風(fēng)險與內(nèi)控部，以進一步加強風(fēng)險管理和優(yōu)化內(nèi)部控制體系,。風(fēng)險與內(nèi)控部根據(jù)董事會要求,，充分了解、研究公司現(xiàn)狀后,，提出了相關(guān)建議,，有關(guān)內(nèi)容如下：

（1）加強風(fēng)險管理。為有效應(yīng)對經(jīng)濟增長整體放緩的風(fēng)險，提高競爭優(yōu)勢,，建議公司采取以下策略：①對本年度擬投資的所有與主業(yè)業(yè)務(wù)不相關(guān)的項目進行嚴格的事前評估,，嚴禁投資資本回收期長、風(fēng)險高的項目,；②對行業(yè)環(huán)境沒有發(fā)生重大變化,，利潤較好的業(yè)務(wù)，繼續(xù)保持現(xiàn)有的投入和產(chǎn)出規(guī)模,；③加強生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流程監(jiān)控,，以降低不合格品的產(chǎn)出頻次、提高生產(chǎn)效率,、降低運營成本,。

（2）完善內(nèi)部控制。建議公司采取如下措施：①內(nèi)部控制對于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力,、促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展意義重大,。建議公司務(wù)必高度重視內(nèi)部控制的組織建設(shè)，將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標,，全力做好相關(guān)工作,；②公司各個部門都要圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定工作目標，在復(fù)雜多變的經(jīng)濟形勢下,，采用定性技術(shù)分析風(fēng)險,，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度，對風(fēng)險進行分析和排序,，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險,；③審計委員會負責(zé)人及其成員必須具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力

（3）強化內(nèi)部控制審計,。2022年初甲公司聘請了A會計師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制審計服務(wù),。A會計師事務(wù)所項目組進駐甲公司后，發(fā)現(xiàn)甲公司高管層存在串通舞弊,，虛增利潤的行為,，該行為導(dǎo)致了甲公司的財務(wù)報表產(chǎn)生了重大錯報，達到了財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的認定標準,。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1. 根據(jù)資料（1），逐項指出甲公司所采取的風(fēng)險應(yīng)對策略的具體類型,。

2. 根據(jù)資料（2）中的第①項和第②項,，逐項判斷其是否存在不當之處，如存在不當之處,，指出不當之處,，并說明理由,。

3. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料（2）中第③項所體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則,。

4. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,，指出資料（3）中，A會計師事務(wù)所應(yīng)發(fā)表何種類型的審計意見,，并說明理由。

5. 結(jié)合資料,，指出管理層在風(fēng)險應(yīng)對的過程中,，應(yīng)考慮哪些因素。

高級會計師案例分析

【正確答案】

1,、正確答案 :

①風(fēng)險規(guī)避,。

②風(fēng)險承受。

③風(fēng)險降低中的風(fēng)險控制,。

2,、正確答案 :

①存在不當之處。

不當之處：將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標,。

理由：內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,，提高經(jīng)營效率和效果,，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

②存在不當之處,。

不當之處：采用定性技術(shù)分析風(fēng)險,。

理由：企業(yè)應(yīng)當采用定量或定性與定量相結(jié)合的技術(shù)進行風(fēng)險分析。

3,、正確答案 :

制衡性原則,。

4、正確答案 :

發(fā)表否定意見,。

理由：甲公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷,，且審計范圍沒有受到限制，因此注冊會計師應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見,。

5、正確答案 :

在確定風(fēng)險應(yīng)對的過程中,，管理層應(yīng)該考慮：①不同的擬應(yīng)對方案對風(fēng)險應(yīng)對的可能性和影響程度，以及哪個應(yīng)對方案與企業(yè)的風(fēng)險容限相協(xié)調(diào),；②不同擬應(yīng)對方案的成本和效益；③實現(xiàn)企業(yè)目標可能的機會,。

說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫，僅供考生學(xué)習(xí)參考,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。成功背后總是浸滿了奮斗的汗水,，希望大家在備戰(zhàn)高級會計師考試的過程中,，能夠有滿意的收獲。

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