2023年高級會計師考試案例分析10.31
只要不放棄，再遠的地方也有到達的一天,。2024年高級會計師備考火熱進行,，東奧精心準備每日習(xí)題，快來一起試試身手,。
相關(guān)閱讀：2023年高級會計師10月份案例分析試題匯總
【案例分析題】
甲公司為一家較早成立于我國東北地區(qū)的大型制藥企業(yè)集團,，2019年在上海證券交易所上市，為了保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,，公司全面實施了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,。2023年2月，甲公司管理層召開風險管理和內(nèi)部控制專題會議,，提出進一步優(yōu)化的方案,，方案有關(guān)內(nèi)容摘要如下：
（1）收集風險信息。甲公司應(yīng)結(jié)合自身戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)的發(fā)展情況,，對不同類別的風險分別收集與企業(yè)相關(guān)的內(nèi)外部初始信息,，并對風險進行評價，確定需要進行重點管理的風險,，同時考慮投入和產(chǎn)出,，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。
（2）主要風險,。①原材料采購方面,。甲公司的原材料主要依賴于單一供應(yīng)商，為獲得可靠的原料供應(yīng)甲公司與其供應(yīng)商建立了良好的合作關(guān)系,，但自2022年新冠肺炎以來,，原料供應(yīng)商多次提價,，導(dǎo)致甲公司產(chǎn)品的利潤空間不斷壓縮；②市場競爭方面,。甲公司的產(chǎn)品以低級仿制藥品為主,，技術(shù)含量不高，大量企業(yè)生產(chǎn)銷售具有同樣藥效的產(chǎn)品,，同行業(yè)的競爭對手們?yōu)榱双@得更高的市場份額,，不惜發(fā)動價格戰(zhàn)，甲公司如不跟進則其產(chǎn)品銷量將大幅下滑,；③政策方面,。由于藥品關(guān)系到人民生命健康和安全，因此國家加強了對化學(xué)藥品制藥業(yè)的監(jiān)管,，產(chǎn)品質(zhì)量標準,、監(jiān)管要求逐步提高，導(dǎo)致甲公司的內(nèi)部管理成本提高,，違規(guī)風險加大,。
（3）強化內(nèi)部管控。①按照確定控制目標（或標準）,，衡量控制結(jié)果,，分析差異，采取補救或改善措施的程序執(zhí)行內(nèi)部控制,；②審計委員負責審查企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計，領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評價,，并對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責,；③定期對技術(shù)和生產(chǎn)人員進行在崗培訓(xùn)，提高產(chǎn)品生產(chǎn)過程的檢測頻率,，確保出廠的產(chǎn)品符合國家標準,。
（4）加強外部審計。委托A會計師事務(wù)所為甲公司提供年度內(nèi)部控制審計服務(wù),。由于內(nèi)部控制審計是外部評價,，因此注冊會計師在實施審計的過程中不可以利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作從而減少本應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的工作,，并應(yīng)當對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性和非財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見,。
假定不考慮其他因素。
要求：
1. 根據(jù)資料（1）,，指出其體現(xiàn)的風險管理的原則,。
2. 根據(jù)資料（2），逐項指出①至③中甲公司面臨的主要風險,。
3. 根據(jù)資料（3）中第①項和第②項,，指出其是否存在不當之處,，如存在不當之處，簡要說明理由,。
4. 根據(jù)資料（3）中的第③項,，指出甲公司采取的風險應(yīng)對策略的類型。
5. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,，指出資料（4）中存在的不當之處,，并說明理由。
【正確答案】
1,、 正確答案 :
融合性原則,、重要性原則、平衡性原則,。
2,、 正確答案 :
主要風險：
①甲公司的原料主要依賴單一供應(yīng)商，而其多次提價,，導(dǎo)致甲公司產(chǎn)品的利潤空間不斷壓縮,。
②競爭對手為獲得更好的市場份額，不惜發(fā)動價格戰(zhàn),，甲公司如不跟進則其產(chǎn)品銷量將大幅下滑,。
③甲公司的產(chǎn)品以低級仿制藥品為主，技術(shù)含量不高,，同業(yè)競爭者眾多,。
④國家加強了對化學(xué)藥品制藥業(yè)的監(jiān)管，導(dǎo)致甲公司的內(nèi)部管理成本提高,、違規(guī)風險加大,。
3、 正確答案 :
（1）存在不當之處,。
理由：內(nèi)部控制程序一般包括：確定控制目標（或標準）,，衡量控制結(jié)果，分析差異,，采取補救或改善措施,，綜合檢查評價。
或：缺少了綜合檢查評價程序,。
（2）存在不當之處,。
理由：董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。
4,、 正確答案 :
風險降低中的風險控制,。
5、 正確答案 :
（1）不當之處：注冊會計師在實施審計的過程中不可以利用企業(yè)內(nèi)部審計人員,、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作,。
理由：在實施內(nèi)部控制審計過程中,，注冊會計師可以根據(jù)實際情況對企業(yè)內(nèi)部控制評價工作進行評估，判斷是否利用企業(yè)內(nèi)部審計人員,、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作以及可利用程度,，從而相應(yīng)減少本應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的工作。
（2）不當之處：對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性和非財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見,。
理由：內(nèi)部控制審計由注冊會計師進行,，僅對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫,。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供高級會計師考試考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載,。一段努力,，一段收獲，愿大家2024年馬到功成,。
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號