2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析8.29

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：陳越2023-08-29 01:13:49

企業(yè)內(nèi)部控制是高級(jí)會(huì)計(jì)師考查內(nèi)容之一,，本篇東奧同大家分享相關(guān)練習(xí)題,，希望同學(xué)們能夠認(rèn)真練習(xí),，不斷提高,，祝大家輕松過(guò)關(guān)。

【案例分析題】

甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)A公司,、B公司,、C公司的2022年度內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì),，有關(guān)資料如下：

(1)A公司,。A公司雖然不存在內(nèi)部控制重大缺陷,，但在2019年曾出現(xiàn)因汽車(chē)質(zhì)量安全問(wèn)題導(dǎo)致消費(fèi)者出現(xiàn)交通安全問(wèn)題的事件，該事件被各電視,、網(wǎng)絡(luò)媒體所報(bào)道，引發(fā)了社會(huì)熱議,，雖然甲公司對(duì)該批次的汽車(chē)進(jìn)行了召回,，但是品牌形象和消費(fèi)者口碑均受到了較大的影響,。

(2)B公司。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作的過(guò)程中發(fā)現(xiàn),，B公司存在幾項(xiàng)固定資產(chǎn)由于自然災(zāi)害已經(jīng)毀損,，但尚未入賬的情況。此類(lèi)固定資產(chǎn)所涉金額達(dá)1000萬(wàn)元(金額重大),，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào),，達(dá)到了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

(3)C公司,。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中未受到限制,，同時(shí)發(fā)現(xiàn)C公司在所有重大方面建立并實(shí)施了有效的內(nèi)部控制，不存在內(nèi)部控制重大缺陷,。據(jù)此,，甲公司對(duì)C公司的內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表了相應(yīng)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，指出資料(1)中甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

2. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，指出資料(2)中甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

3. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，指出資料(3)中甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

4. 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，指出資料(3)中是否存在不當(dāng)之處;對(duì)存在不當(dāng)之處的，說(shuō)明理由,。

案例分析

【正確答案】

1,、正確答案 :

發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)段的無(wú)保留意見(jiàn)。

理由：甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷,，但仍有一項(xiàng)產(chǎn)品安全事件需要提請(qǐng)審計(jì)報(bào)告使用者注意的,，因此應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)段的無(wú)保留意見(jiàn)，在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明,。

2,、正確答案 :

發(fā)表否定意見(jiàn)。

理由：B公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷,，且審計(jì)范圍沒(méi)有受到限制,，因此應(yīng)對(duì)B公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見(jiàn)。

3、正確答案 :

發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn),。

理由：C公司在所有重大方面建立并實(shí)施了有效的內(nèi)部控制,，不存在內(nèi)部控制重大缺陷，同時(shí)審計(jì)范圍未受到限制,，因此應(yīng)對(duì)C公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn),。

4、正確答案 :

存在不當(dāng)之處,。

理由：內(nèi)部控制審計(jì)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行,，僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。

或：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)由企業(yè)董事會(huì)實(shí)施,，對(duì)內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見(jiàn)并出具結(jié)論,。

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