2023年高級會計師考試案例分析6.13

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2023-06-13 13:38:28

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【案例分析題】

甲公司為一家大型國有企業(yè)的全資子公司,，主要從事塑料制品回收再利用和污水環(huán)保處理業(yè)務,，涵蓋江南,、江北兩個區(qū)域市場，近年來,，甲公司積極推進全面預算管理,，不斷強化績效考核，以促進公司戰(zhàn)略目標的實現,。相關資料如下：

（1）甲公司的成本分配原則為資源——作業(yè)——成本對象,。

（2）2023年初，甲公司對2022年的預算執(zhí)行情況進行了全面分析,，其中2022年成本費用預算執(zhí)行情況如下表：

金額單位：億元
業(yè)務（產品）類型	江南業(yè)務		江北業(yè)務		合計
業(yè)務（產品）類型	預算金額	實際金額	預算金額	實際金額	預算金額	實際金額
塑料制品回收再利用業(yè)務	10	9.8	8	8.1	18	17.9
污水環(huán)保處理業(yè)務	20	20.8	16	15.5	36	36.3
合計	30	30.6	24	23.6	54	54.2

根據成本費用預算執(zhí)行情況表,，財務部小王認為塑料制品回收再利用業(yè)務完成了預算目標，污水環(huán)保處理業(yè)務未完成預算目標,。

（3）甲公司2022年度營業(yè)收入為50億元,，利潤總額為8億元。預計2023年營業(yè)收入較2022年增長20%,，預計營業(yè)利潤率較2022年增長1個百分點,。

（4）甲公司自2023年開始擬采用平衡計分卡對本公司績效進行考核評價。公司召開會議,，與會人員針對平衡計分卡進行討論,，發(fā)表如下觀點：

①平衡計分卡僅是一個財務和非財務績效指標的收集過程。

②構建平衡計分卡指標體系時,，每個維度的指標應設定為4個,，不易過多。

③平衡計分卡指標權重一般設定在5%～30%,，對特別重要的指標可適當提高權重,。對特別關鍵、影響企業(yè)整體價值的指標可設立“一票否決”制度,。

要求：

1.根據資料（1）,，指出甲公司采用的是哪種預算編制方法。

2.根據資料（2）,，判斷小王的預算執(zhí)行情況分析是否正確,，如不正確，說明理由,。

3.根據資料（3）,，計算甲公司2023年的目標利潤總額。

4.根據資料（4）,，逐項判斷各觀點是否恰當,，如不恰當，簡要說明理由。

案例分析

【正確答案】

1.正確答案 :

甲公司采用的是作業(yè)預算法,。

2.正確答案 :

小王的預算執(zhí)行情況分析不正確,。

理由：甲公司的業(yè)務分配不僅僅區(qū)分為塑料制品回收再利用業(yè)務和污水環(huán)保處理業(yè)務，還應該按照業(yè)務市場分為江南業(yè)務和江北業(yè)務,，所以進行預算執(zhí)行情況分析時,，應該就江南塑料制品回收再利用業(yè)務、江南污水環(huán)保處理業(yè)務,、江北塑料制品回收再利用業(yè)務,、江北污水環(huán)保處理業(yè)務四個板塊分別進行分析。

3.正確答案 :

預計甲公司2023年營業(yè)收入=50×(1+20%)=60（億元）

甲公司2022年營業(yè)利潤率=8/50×100%=16%

預計甲公司2023年營業(yè)利潤率=16%+1%=17%

預計甲公司2023年目標利潤總額=60×17%=10.2（億元）

4.正確答案 :

（1）不恰當,。

理由：平衡計分卡不僅是一個財務和非財務績效指標的收集過程,，還是一個戰(zhàn)略業(yè)務單元的使命和戰(zhàn)略所驅動的自上而下的過程。

（2）不恰當,。

理由：平衡計分卡每個維度的指標通常為4～7個,，總數量一般不超過25個。

（3）恰當,。

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