2023年高級會計師考試案例分析6.10

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2023-06-10 08:53:48

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【案例分析題】

甲單位系一家中央級科研事業(yè)單位，乙單位為甲單位的下屬事業(yè)單位,，均實行中央級行政事業(yè)單位相關(guān)規(guī)定，均已實行國庫集中收付制度。2023年1月，甲單位內(nèi)部審計部門對甲單位本級及下屬事業(yè)單位2022年度的預(yù)算執(zhí)行,、資產(chǎn)管理、政府采購,、內(nèi)部控制等情況進(jìn)行了全面檢查,，提出了以下需要進(jìn)一步研究的事項：

（1）甲單位的一項科研項目A預(yù)計12月底能夠完成，但11月初由于一些原因被終止,，剩余資金100萬元，鑒于另一科研項目B缺乏資金,，甲單位將剩余的資金100萬元用于科研項目B中,。

（2）7月，乙單位根據(jù)上級批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)樓擴建項目預(yù)算（超出政府采購限額標(biāo)準(zhǔn),，但不屬于集中采購目錄范圍）直接和B建筑安裝工程公司簽訂建造合同,。B建筑安裝工程公司的法人代表是乙單位財務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬。

（3）8月,，乙單位采用公開招標(biāo)的方式采購一批價值250萬元的精密儀器（屬于集中采購目錄范圍）,，供應(yīng)商按規(guī)定程序投標(biāo)后，乙單位項目采購負(fù)責(zé)人組織成立評標(biāo)委員會,。評標(biāo)委員會由采購人代表和評審專家組成,，成員人數(shù)為7人，其中評審專家為3人,。

（4）9月,，報經(jīng)規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，乙單位以公開招租形式對外出租閑置車庫（評估價值為500萬元）,。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究后決定,，乙單位確定該閑置辦公樓的年租金價格不低于5萬元，出租期限為6年,。通過公開招租,，C公司以年租金6萬元的最高價格獲得承租權(quán)。乙單位隨即按程序與C公司簽訂了6年期的租賃協(xié)議。

（5）作為預(yù)算管理一體化建設(shè)試點地區(qū),，甲單位認(rèn)為預(yù)算管理一體化系統(tǒng)的構(gòu)建和運行由財政部牽頭,、其他政府部門配合就可以，本單位無須參與其中,。

（6）甲單位經(jīng)單位辦公會議決定,，對于已經(jīng)結(jié)題的科研項目均進(jìn)行績效評價，在預(yù)算績效管理中,，甲單位設(shè)定的績效目標(biāo)符合指向明確,、細(xì)化量化、合理可行,、相應(yīng)匹配等相關(guān)要求,，并按照“誰分配資金，誰審核目標(biāo)”的原則,，績效目標(biāo)由財政部或中央部門按照預(yù)算管理級次進(jìn)行了審核,。

（7）11月，乙單位財務(wù)部門主管因病休長假,，考慮到出納一直都不負(fù)責(zé)會計憑證和賬簿的登記工作,，故將由主管一直保管的存放憑證、報表和其他會計資料的檔案柜鑰匙交給出納保管,，以備工作中財務(wù)部門人員查閱資料時使用,，待主管返回工作崗位時再將鑰匙收回。

假定不考慮其他因素,。

根據(jù)部門預(yù)算管理,、國有資產(chǎn)管理、政府采購,、預(yù)算績效管理和內(nèi)部控制等有關(guān)國家規(guī)定,，逐項判斷事項（1）至事項（7）的處理是否正確，如不正確,，分別說明理由,。

案例分析