2023年高級會計師考試案例分析6.5

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2023-06-05 10:20:07

業(yè)精于勤而荒于嬉,，行成于思而毀于隨,。2024年高級會計師考試備考即將開始，想要在考試中取得好成績,，就要勤學苦練！下面整理了案例分析試題,，快一起來練習吧,！

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【案例分析題】

甲公司是一家以生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品為主業(yè)的上市公司，于2022年8月聘請A會計師事務(wù)所為公司提供2022年度內(nèi)部控制審計服務(wù),。2023年2月,，A會計師事務(wù)所項目組就審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題進行內(nèi)部討論，有關(guān)事項如下,。

(1)2022年12月,，甲公司董事會召開會議，審議通過了《關(guān)于為關(guān)聯(lián)方M公司提供重大商業(yè)擔保的議案》,，并擬提交股東大會表決,。A會計師事務(wù)所在審計中發(fā)現(xiàn)，甲公司董事會在表決該擔保議案時,，執(zhí)行董事李某(同時為M公司股東)參與表決并投贊成票,。

(2)①為有效控制風險管理的成本，甲公司規(guī)定如果一個業(yè)務(wù)單元超過容忍度,，但因與其他單元的抵消效應(yīng),，將風險降低到可承受范圍內(nèi)的，則無需采取應(yīng)對措施;②甲公司經(jīng)理層定期對各職能部門和業(yè)務(wù)部門的風險管理實施情況和有效性進行考核，形成考核結(jié)論并出具考核報告;③甲公司規(guī)定任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策,。

(3)2022年12月,，A會計師事務(wù)所項目組收到甲公司員工的內(nèi)部舉報信，舉報甲公司的全資子公司N公司(具有重要性)管理層串通舞弊,，虛構(gòu)銷售收入,。2023年1月，在甲公司的配合下,，A會計師事務(wù)所實施了必要的審計程序,，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),，證實N公司管理層與其銷售部門,、物流部門、財務(wù)部門有關(guān)負責人確實存在串謀虛構(gòu)2022年度銷售收入的行為,，導致虛增收入超過3億元,，構(gòu)成了財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，針對資料(1)，指出甲公司的內(nèi)部控制是否存在不當之處,，如存在不當之處,，簡要說明理由。

2.逐項指出資料(2)中的第①至③項是否存在不當之處,，如存在不當之處,，簡要說明理由。

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，針對資料(3),，代A會計師事務(wù)所逐項回答：①僅根據(jù)資料(3)所涉事項，應(yīng)對甲公司2022年12月31日內(nèi)部控制有效性發(fā)表什么類型的審計意見,，并說明理由,。②在給甲公司的內(nèi)部控制溝通和建議函中，提出與舉報投訴相關(guān)的反舞弊控制措施,。

案例分析