2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析6.5

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2023-06-05 10:20:07

業(yè)精于勤而荒于嬉,，行成于思而毀于隨。2024年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考即將開(kāi)始,，想要在考試中取得好成績(jī),，就要勤學(xué)苦練,！下面整理了案例分析試題，快一起來(lái)練習(xí)吧,！

【案例分析題】

甲公司是一家以生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品為主業(yè)的上市公司,，于2022年8月聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司提供2022年度內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。2023年2月,，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題進(jìn)行內(nèi)部討論,，有關(guān)事項(xiàng)如下。

(1)2022年12月,，甲公司董事會(huì)召開(kāi)會(huì)議,，審議通過(guò)了《關(guān)于為關(guān)聯(lián)方M公司提供重大商業(yè)擔(dān)保的議案》，并擬提交股東大會(huì)表決,。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),，甲公司董事會(huì)在表決該擔(dān)保議案時(shí)，執(zhí)行董事李某(同時(shí)為M公司股東)參與表決并投贊成票,。

(2)①為有效控制風(fēng)險(xiǎn)管理的成本,，甲公司規(guī)定如果一個(gè)業(yè)務(wù)單元超過(guò)容忍度，但因與其他單元的抵消效應(yīng),，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可承受范圍內(nèi)的,，則無(wú)需采取應(yīng)對(duì)措施;②甲公司經(jīng)理層定期對(duì)各職能部門和業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況和有效性進(jìn)行考核，形成考核結(jié)論并出具考核報(bào)告;③甲公司規(guī)定任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策,。

(3)2022年12月,，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組收到甲公司員工的內(nèi)部舉報(bào)信，舉報(bào)甲公司的全資子公司N公司(具有重要性)管理層串通舞弊,，虛構(gòu)銷售收入,。2023年1月，在甲公司的配合下,，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施了必要的審計(jì)程序,，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，證實(shí)N公司管理層與其銷售部門,、物流部門,、財(cái)務(wù)部門有關(guān)負(fù)責(zé)人確實(shí)存在串謀虛構(gòu)2022年度銷售收入的行為，導(dǎo)致虛增收入超過(guò)3億元,，構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，針對(duì)資料(1),，指出甲公司的內(nèi)部控制是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處,，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

2.逐項(xiàng)指出資料(2)中的第①至③項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處,，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對(duì)資料(3),，代A會(huì)計(jì)師事務(wù)所逐項(xiàng)回答：①僅根據(jù)資料(3)所涉事項(xiàng),，應(yīng)對(duì)甲公司2022年12月31日內(nèi)部控制有效性發(fā)表什么類型的審計(jì)意見(jiàn)，并說(shuō)明理由,。②在給甲公司的內(nèi)部控制溝通和建議函中,，提出與舉報(bào)投訴相關(guān)的反舞弊控制措施。

案例分析

【正確答案】

1.正確答案：

存在不當(dāng)之處,。

理由：不符合制衡性原則,。

2.正確答案：

(1)不存在不當(dāng)之處。

(2)存在不當(dāng)之處,。

理由：風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)定期對(duì)各職能部門和業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況和有效性進(jìn)行考核,，形成考核結(jié)論并出具考核報(bào)告。

(3)不存在不當(dāng)之處,。

3.正確答案：

(1)發(fā)表否定意見(jiàn),。

理由：已有確鑿證據(jù)表明N公司管理層存在串謀舞弊情形，構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,。且審計(jì)范圍沒(méi)有受到限制,，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。

(2)與舉報(bào)投訴相關(guān)的反舞弊控制措施：

①公司應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度,，設(shè)置舉報(bào)專線,，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求,，確保舉報(bào),、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑。

②舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工,。

有目標(biāo)的人生才有方向,，有規(guī)劃的人生才更精彩！想了解高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的更多資訊,，敬請(qǐng)關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道,！

注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫(kù)

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

贊
+1 打印

上一篇： 2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師1月份案例分析匯總

下一篇： 2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析6.4