2022年高級會計師考試案例分析8.3
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【案例分析題】
甲單位為一家中央級事業(yè)單位,，2022年年初，甲單位審計處對本單位2021年度預(yù)算執(zhí)行等情況進行了檢查,。2月2日，甲單位召開由審計處,、財務(wù)處,、后勤管理處、資產(chǎn)管理處等處室相關(guān)人員參加的工作會議,，就檢查中發(fā)現(xiàn)的如下事項進行溝通：
(1)2021年2月,，甲單位在履行報批手續(xù)后對外轉(zhuǎn)讓一項股權(quán)投資,，該投資系甲單位以固定資產(chǎn)對外投資形成的。該投資的賬面成本為350萬元,，轉(zhuǎn)讓此項股權(quán)投資獲取的轉(zhuǎn)讓款430萬元已存入銀行，轉(zhuǎn)讓投資過程中發(fā)生的稅金,、評估費等相關(guān)費用合計10萬元,。財務(wù)處黃某建議將轉(zhuǎn)讓款扣除相關(guān)稅費后的凈額420萬元納入單位預(yù)算,，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理,。
(2)甲單位一實驗項目A原計劃于4月至6月實施，經(jīng)批復(fù)的項目支出預(yù)算為1000萬元,，全部由財政以授權(quán)支付方式撥付。甲單位已收到200萬元授權(quán)支付額度,。由于項目A設(shè)計存在問題,，無法如期實施,。財務(wù)處建議為加快預(yù)算執(zhí)行進度，從項目A經(jīng)費中列支80萬元,，用于正在進行的課題研究項目B的部分開支。
(3)甲單位所屬的科研中心為國家級重點科研中心,。為了更好地發(fā)揮該科研中心的作用,，經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn),，定于2021年12月31日將該科研中心分立為獨立的中央級事業(yè)單位，本次會議對分立相關(guān)的資產(chǎn)評估等事宜進行研究,。資產(chǎn)管理處劉某建議,，該科研中心的分立屬于無償劃轉(zhuǎn),，不需要進行資產(chǎn)評估。
(4)2021年6月初,，甲單位采用公開招標(biāo)方式采購一套大型設(shè)備(未納入集中采購目錄,，但達到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)和公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)),但招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo),。7月初，甲單位報財政部門批準(zhǔn)后將設(shè)備采購方式變更為競爭性談判,，并要求資產(chǎn)管理處按照新的采購方式盡快進行采購。會議決定成立由1名本單位資產(chǎn)采購代表和5名評審專家共6人組成的競爭性談判小組實施采購,。
(5)2021年甲單位在設(shè)定績效目標(biāo)時,，對未滿足要求的項目支出沒有納入項目庫管理，但申請了部門預(yù)算資金,。
(6)甲單位收到財政廳轉(zhuǎn)發(fā)的《財政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)〉的通知》,，單位負責(zé)人注意到該通知主要涉及財務(wù)內(nèi)容,，在文件上批示：“請B同志負責(zé)組織實施”，其中,，B是分管財務(wù)后勤的副廳長,。
假定不考慮其他因素,。
要求：根據(jù)中央級事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理、部門預(yù)算管理,、政府采購制度,、預(yù)算績效管理以及內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)規(guī)定,，逐項判斷事項(1)至(6)的處理是否正確，并說明理由,。
【正確答案】
1.事項(1)的處理不正確,。
理由：中央級事業(yè)單位利用實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資形成的股權(quán)(權(quán)益)的出售,、出讓、轉(zhuǎn)讓收入形式為現(xiàn)金的,，扣除投資收益80萬元(430-350),，以及稅金,、評估費等相關(guān)費用10萬元后，上繳中央國庫,，實行“收支兩條線”管理;投資收益納入單位預(yù)算,，統(tǒng)一核算,，統(tǒng)一管理。本題應(yīng)將340萬元(430-80-10)上繳中央國庫,，80萬元投資收益納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算,，統(tǒng)一管理,。
2.事項(2)的處理不正確。
理由：項目支出預(yù)算一經(jīng)批復(fù),，中央部門應(yīng)當(dāng)按照批復(fù)的項目支出預(yù)算組織項目的實施，并責(zé)成項目單位嚴格執(zhí)行項目計劃和項目支出預(yù)算,。中央部門和項目單位不得自行調(diào)整,。預(yù)算執(zhí)行過程中,，如發(fā)生項目變更、終止的,，必須按照規(guī)定的程序報經(jīng)財政部批準(zhǔn)，并進行預(yù)算調(diào)整,。
3.事項(3)的處理不正確,。
理由：該科研中心是經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn),，分立為獨立的中央級事業(yè)單位,，該情形屬于單位的分立，不屬于無償劃轉(zhuǎn),，應(yīng)進行資產(chǎn)評估。
4.事項(4)的處理不正確,。
理由：達到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的貨物采購項目,，競爭性談判小組應(yīng)由采購人代表和評審專家共5人以上的單數(shù)組成,。
5.事項(5)的處理不正確。
理由：績效目標(biāo)是部門預(yù)算安排的重要依據(jù),，未按要求設(shè)定績效目標(biāo)的項目支出，不得納入項目庫管理,，也不得申請部門預(yù)算資金,。
6.事項(6)的處理不正確,。
理由：單位負責(zé)人應(yīng)對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)。
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