2022年高級會計師考試案例分析5.7
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【案例分析】
甲公司是一家從事建筑行業(yè)的上市公司,，目前公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為10億股,，每股股價為20元，現(xiàn)甲公司有一項大型建筑項目,，需要籌集資金16億元。甲公司目前的資產(chǎn)負債率較高,，董事會決定采用股權(quán)籌資來獲得此次投資所需資金,。公司總經(jīng)理提出兩種方案：
（1）配股。
以公司目前總股本10億股為基數(shù),，擬每10股配1股,，配股價為當前市場價格的80%。
（2）定向增發(fā)新股,。
①向不超過20名符合股東大會決議設(shè)定的相關(guān)條件的投資人增發(fā)新股,；②發(fā)行定價為定價基準日前20個交易日公司股票價格均價的85%。
假定不考慮其他因素,。
要求：
（1）假定甲公司選擇配股籌集所需資金,，且所有股東均參與配股，計算配股除權(quán)價格和每股股票的配股權(quán)價值,。
（2）假定甲公司選擇配股籌集所需資金,，所有股東均參與配股后，甲公司股票市場價格下降為19.8元/股,，判斷股票是填權(quán)還是貼權(quán),，總經(jīng)理擬定的配股方案是否可以吸引投資者。
（3）假定甲公司選擇定向增發(fā)新股籌集所需資金,，逐項判斷資料（2）中的事項是否符合規(guī)定,，如不符合規(guī)定，則說明理由,。
【正確答案】
1,、正確答案：
配股除權(quán)價格=（20+0.1×20×80%）/（1+0.1）=19.64（元/股）
每股股票的配股權(quán)價值=（19.64-20×80%）/10=0.36（元/股）
2、正確答案：
由于配股后股票價格變?yōu)?9.8元/股,，高于理論配股除權(quán)價格19.64元/股,，股東參與配股會使股東財富增加，因此是填權(quán)?？偨?jīng)理擬定的配股方案可以吸引投資者,。
3、正確答案：
事項①不符合規(guī)定,。
理由：定向增發(fā)新股,，發(fā)行對象不得超過10名。
事項②符合規(guī)定,。
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