2021年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析12.6
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【案例分析】
W公司為一家非國(guó)有控股主板上市公司,，該公司的業(yè)務(wù)包括：互聯(lián)網(wǎng)視頻、影視制作與發(fā)行,、智能終端,、大屏應(yīng)用市場(chǎng)、電子商務(wù),、互聯(lián)網(wǎng)智能電動(dòng)汽車(chē)等,。公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組在評(píng)價(jià)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)的有關(guān)內(nèi)部控制體系建設(shè)的問(wèn)題如下：
（1）關(guān)于組織形式,。董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé),，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中的所有問(wèn)題作出決策。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行,，確定公司的最大風(fēng)險(xiǎn)承受度,，并對(duì)職能部門(mén)和業(yè)務(wù)單元實(shí)施內(nèi)部控制體系進(jìn)行指導(dǎo)。公司設(shè)置內(nèi)部控制部門(mén),，負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制手冊(cè)并經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施,。
（2）關(guān)于工程項(xiàng)目控制,。為控制公司的運(yùn)營(yíng)成本,降低工程造價(jià)，在工程項(xiàng)目招標(biāo)過(guò)程中,，嚴(yán)格遵守低價(jià)者中標(biāo)的策略,。
（3）關(guān)于研究與開(kāi)發(fā)控制。為增強(qiáng)公司研發(fā)力量,，建議采用下列控制措施：①規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目的審批流程,，重大研究項(xiàng)目由研發(fā)總監(jiān)和總經(jīng)理審議批準(zhǔn)后實(shí)施；②組織直接參與研發(fā)工作,、熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員參與研究成果的評(píng)審和驗(yàn)收,；③對(duì)具有重大創(chuàng)新的產(chǎn)品，立即進(jìn)行批量生產(chǎn),，第一時(shí)間搶占市場(chǎng),，通過(guò)市場(chǎng)來(lái)檢驗(yàn)產(chǎn)品的性能。
（4）關(guān)于合同管理控制,。正式對(duì)外訂立的合同,，由財(cái)務(wù)總監(jiān)或其授權(quán)代理人簽名或加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。
要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，分別指出資料（1）至資料（4）中存在的不當(dāng)之處,，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由。
【正確答案】
資料（1）中：
不當(dāng)之處一：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中的所有問(wèn)題作出決策的表述不當(dāng),。
理由：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問(wèn)題作出決策,，并非對(duì)所有問(wèn)題作出決策。
不當(dāng)之處二：經(jīng)理層確定公司的最大風(fēng)險(xiǎn)承受度的表述不當(dāng),。
理由：董事會(huì)確定公司的最大風(fēng)險(xiǎn)承受度,。
資料（2）中：
不當(dāng)之處：在工程項(xiàng)目招標(biāo)過(guò)程中，嚴(yán)格遵守低價(jià)者中標(biāo)的策略的表述不當(dāng),。
理由：公司應(yīng)當(dāng)擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位,。
資料（3）中：
不當(dāng)之處一：規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目審批流程，重大研發(fā)項(xiàng)目由研發(fā)總監(jiān)和總經(jīng)理審議批準(zhǔn)后實(shí)施的表述不當(dāng),。
理由：重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策,。
不當(dāng)之處二：組織直接參與研究工作、熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員參與研究成本的評(píng)審和驗(yàn)收的表述不當(dāng)。
理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織專(zhuān)業(yè)人員對(duì)研究成果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)審和驗(yàn)收,。
或：違背了不相容職務(wù)相分離的要求,。
不當(dāng)之處三：對(duì)具有重大創(chuàng)新的產(chǎn)品，立即進(jìn)行批量生產(chǎn),，第一時(shí)間搶占市場(chǎng)的表述不當(dāng)。
理由：研究成果的開(kāi)發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn)，通過(guò)試生產(chǎn)充分驗(yàn)證產(chǎn)品性能,，在獲得市場(chǎng)認(rèn)可后方可進(jìn)行批量生產(chǎn)。
資料（4）中：
不當(dāng)之處：正式對(duì)外訂立的合同，由財(cái)務(wù)總監(jiān)或其授權(quán)代理人簽名或加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的表述不當(dāng),。
理由：正式對(duì)外訂立的合同,，應(yīng)由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。
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