2021年高級會計師考試案例分析12.7

來源：東奧會計在線責編：xwj2021-12-07 09:00:40

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【案例分析】

豐馳公司為一家境內(nèi)上市的集團企業(yè),，主要從事能源電力及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)與投資,。2016年初，公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，建立并實施內(nèi)部控制制度,。該公司為此召開了董事會全體會議，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問題形成決議,。摘要如下：

（1）控制目標,。會議確定公司內(nèi)部控制的目標是保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,、提高經(jīng)營效率和效果,。

（2）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ),，內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu),、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計機制,、人力資源政策,、企業(yè)文化等。會議一致通過了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議,，包括：公司設(shè)立股東大會,、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層,，董事會對股東大會負責,，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)；監(jiān)事會對董事會負責,，監(jiān)督企業(yè)董事,、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。

（3）風險評估,。會議決定成立專門的風險評估機構(gòu),，圍繞內(nèi)部控制目標，進行風險識別,、評估和應(yīng)對,。由于外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制范圍,，所以企業(yè)評估風險不需要考慮外部風險。

（4）控制活動,。會議明確公司應(yīng)從以下方面強化控制措施：①建立健全授權(quán)審批制度,，預(yù)算內(nèi)采購金額在1萬元以下的，由采購經(jīng)理審批,；1萬元以上,、10萬元及10萬元以下的，由采購經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理共同審批,；10萬元以上的由總經(jīng)理審批,；②加強財產(chǎn)日常管理制度，貴重資產(chǎn)采用雙重保險門保險箱儲存,，由兩人分開持有鑰匙和密碼,。

（5）信息與溝通。會議要求公司運用信息技術(shù)加強信息與溝通,，及時,、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制有關(guān)的信息,，確保信息在企業(yè)內(nèi)部進行有效溝通,。建立反舞弊機制，包括舉報投訴制度和舉報人保護制度,，并傳達至全體管理人員,。

（6）內(nèi)部監(jiān)督。會議強調(diào)重視內(nèi)部監(jiān)督,，包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。審計委員會負責監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施,，以合理保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn),。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況應(yīng)當形成書面報告，在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷,，并將發(fā)現(xiàn)的重要問題及時送達治理層,。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，判斷該公司董事會會議形成的上述決議中存在哪些不當之處,，并簡要說明理由,。

案例分析