2021年高級會計師考試案例分析1.29

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-01-29 09:03:48

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【案例分析】

甲單位為某省環(huán)境保護廳,，乙、丙單位為甲單位所屬事業(yè)單位,。按照省財政廳要求,，甲、

乙,、丙單位執(zhí)行中央級行政事業(yè)單位部門預(yù)算管理,、國有資產(chǎn)管理等有關(guān)規(guī)定。2018年7

月,，甲單位審計處對本級及所屬單位2017年下半年以來預(yù)算執(zhí)行,、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等情況進行了檢查,。8月初,，審計處向甲單位主要負責(zé)人反饋檢查情況。部分事項如下：

(1)2017年年初,，甲單位本級經(jīng)省財政廳批復(fù)本年度支出預(yù)算為20000萬元;2017年6月,，甲單位本級經(jīng)批準調(diào)增支出預(yù)算數(shù)為1000萬元。2017年度甲單位本級年終支出執(zhí)行數(shù)為19000萬元,。2018年1月,，甲單位對上一年度的本級預(yù)算執(zhí)行情況進行了分析，計算確定的本級預(yù)算支出完成率為95%,。

(2)甲單位財務(wù)處作為內(nèi)部控制工作牽頭部門,，按省財政廳要求布置所屬單位2017年內(nèi)部控制報告編報工作。乙,、丙單位已按規(guī)定完成各自的內(nèi)部控制報告并報至甲單位,。2018

年3月，甲單位財務(wù)處在乙,、丙單位內(nèi)部控制報告和本級內(nèi)部控制報告的基礎(chǔ)上,，匯總形成了本部門內(nèi)部控制報告，經(jīng)甲單位主要負責(zé)人審批后報送省財政廳,。

(3)為按規(guī)定自2019年1月1日起執(zhí)行政府會計制度,，2018年4月甲單位組織本級和所屬單位財務(wù)人員培訓(xùn)，實際發(fā)生政府會計制度專項培訓(xùn)經(jīng)費支出15萬元,。由于年初該專項培訓(xùn)費預(yù)算僅為10萬元,，培訓(xùn)經(jīng)費有5萬元缺口。甲單位財務(wù)處將該經(jīng)費缺口5萬元在本年度“內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)”專項經(jīng)費的培訓(xùn)費預(yù)算項目下列支。

(4)2018年4月,，乙單位在資產(chǎn)盤點中,，發(fā)現(xiàn)賬外空氣質(zhì)量檢測專用設(shè)備一臺，目前已沒有相關(guān)憑據(jù)且無法評估,。據(jù)此，乙單位僅由資產(chǎn)管理處對該專用設(shè)備進行了實物登記,。

(5)乙單位經(jīng)批準對外出租一棟門面房,。按照同地段房屋平均市場租賃價格計算，出租價格應(yīng)不低于每年150萬元,。2018年5月,，乙單位基本賬戶開戶銀行提出以每年120萬元的租賃價格租用該棟門面房用于網(wǎng)點經(jīng)營，租期3年,。為方便單位和職工辦理業(yè)務(wù),，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定，乙單位以每年120萬元的租賃價格將該棟門面房出租給銀行,，并與銀行簽訂了租期為3年的租賃協(xié)議,。

(6)乙單位為進行環(huán)評系統(tǒng)升級改造，采用公開招標方式采購一套大型設(shè)備(未納入集中采購目錄范圍,，但達到政府采購限額標準和公開招標數(shù)額標準),，并于2018年6月與中標供應(yīng)商簽訂了總金額為500萬元的設(shè)備采購合同。為督促供應(yīng)商認真履約,，乙單位依據(jù)該項目采購文件,，要求供應(yīng)商以支票形式支付了60萬元的履約保證金。

假定不考慮其他因素,。

要求：

根據(jù)國家部門預(yù)算管理,、國有資產(chǎn)管理、政府采購,、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)規(guī)定,，分析判斷：

1.事項(1)中本級預(yù)算支出完成率的計算是否正確。如不正確,，指出正確的計算結(jié)果,。

2.事項(2)至(6)的處理是否正確。如不正確,，分別說明理由,。

案例分析