2020年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析3.8

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：quyingying2020-03-08 09:10:24

一個(gè)人只有在早晨開始就努力學(xué)習(xí),，這一天才不會(huì)被浪費(fèi)掉,。我們每一個(gè)人都應(yīng)該學(xué)會(huì)利用時(shí)間去學(xué)習(xí)。下面是高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析題,，讓我們一起看下,！

【案例分析題】

甲公司為一家從事鋼鐵制造的集團(tuán)企業(yè),，為了更好落實(shí)財(cái)政部發(fā)布的《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引》，提升管理水平,，公司決定從2019年起切實(shí)加強(qiáng)全面預(yù)算管理,，完善績效評(píng)價(jià)方法。相關(guān)資料如下：

（1）預(yù)算目標(biāo)制定,。在遵循預(yù)算目標(biāo)確定原則基礎(chǔ)上,，計(jì)劃在制定2019年的目標(biāo)利潤時(shí)采用本量利分析法。2019年預(yù)計(jì)營業(yè)收入30000萬元,，變動(dòng)成本率60%,，固定成本5000萬元。

（2）全面預(yù)算編制方法,。2019年,，“去產(chǎn)能”的任務(wù)越發(fā)艱巨，并且政府將繼續(xù)高度重視大氣污染的防治工作,，在內(nèi)外部環(huán)境的綜合影響下,，公司決定按照既定的預(yù)算編制周期和頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充,，逐期滾動(dòng),，持續(xù)推進(jìn)。

（3）預(yù)算控制,。預(yù)算執(zhí)行過程中,，嚴(yán)格執(zhí)行銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算,、費(fèi)用預(yù)算和其他預(yù)算,，并將年度預(yù)算細(xì)分為月度和季度預(yù)算,，通過分期預(yù)算控制，確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),；企業(yè)對(duì)重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目嚴(yán)格管理,；對(duì)于非重點(diǎn)項(xiàng)目盡量簡化審批流程；對(duì)于關(guān)鍵性指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況,，按月,、周，甚至進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤,，并對(duì)其發(fā)展趨勢作出科學(xué)合理的預(yù)測,，提高了事前控制的能力。

（4）加強(qiáng)預(yù)算考核,。通過對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算完成結(jié)果進(jìn)行檢查,、考核與評(píng)價(jià)，為企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)懲和激勵(lì)提供依據(jù),，為改進(jìn)預(yù)算管理提供建議和意見,，是企業(yè)進(jìn)行有效激勵(lì)與約束、提高企業(yè)績效的重要內(nèi)容,。

（5）績效評(píng)價(jià),。科學(xué)制定績效計(jì)劃,，構(gòu)建指標(biāo)體系,、合理分配權(quán)重、確定績效目標(biāo)值,、選擇計(jì)分方法和評(píng)價(jià)周期等工作,。

要求：

1.根據(jù)資料（1）,，計(jì)算2019年目標(biāo)利潤,。

2.根據(jù)資料（2），指出2019年甲公司應(yīng)采取的預(yù)算編制方法,，并說明其優(yōu)點(diǎn),。

3.根據(jù)資料（3），指出甲公司遵循了哪些預(yù)算控制原則,，并列舉其他預(yù)算控制原則,。

4.根據(jù)資料（4），指出預(yù)算考核的內(nèi)容,。

5.根據(jù)資料（5）,，指出績效評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)指標(biāo)的主要缺陷。

案例分析

【正確答案】

1.2019年目標(biāo)利潤=30000×(1-60%)-5000=7000（萬元）

2.2019年應(yīng)采取的預(yù)算編制方法：滾動(dòng)預(yù)算法,。

優(yōu)點(diǎn)：通過持續(xù)滾動(dòng)預(yù)算編制,、逐期滾動(dòng)管理,，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡,，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營運(yùn),，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能。

3.遵循的預(yù)算控制原則：加強(qiáng)過程控制,、突出管理重點(diǎn),。

其他的預(yù)算控制原則包括：剛性控制與柔性控制相結(jié)合、業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合,。

4.預(yù)算考核的內(nèi)容主要包括：一是對(duì)全面預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核,；二是對(duì)全面預(yù)算組織工作的考核。

5.績效評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)指標(biāo)的主要缺陷：（1）財(cái)務(wù)指標(biāo)面向過去而不反映未來,，不利于評(píng)價(jià)企業(yè)在創(chuàng)造未來價(jià)值上的業(yè)績,。（2）財(cái)務(wù)指標(biāo)容易被操縱。（3）財(cái)務(wù)指標(biāo)容易導(dǎo)致短視行為,。（4）財(cái)務(wù)指標(biāo)不利于揭示出經(jīng)營問題的動(dòng)因,。

希望大家都能時(shí)刻保持對(duì)學(xué)習(xí)的熱愛，2020年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試正在火熱備考中,，如果大家感興趣,，可以關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道，這里會(huì)為您提供更多精彩的內(nèi)容,！

注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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