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案例分析題

甲公司為一家在上海證券交易所上市的國有大型集團企業(yè),，其所屬產(chǎn)業(yè)是國家“去產(chǎn)能”的重點行業(yè)之一。2018年年初,，甲公司風險管理與內(nèi)部控制部門根據(jù)董事會要求,，圍繞國家提出的“三去一降一補”重點任務,，牽頭研究起草了《2018年度風險管理與內(nèi)部控制工作服務“三去一降一補”建議書》。該建議書內(nèi)容摘要如下：

（1）關(guān)注產(chǎn)業(yè)政策,，化解過剩產(chǎn)能,。為有效應對產(chǎn)能過剩風險，建議采取下列策略“去產(chǎn)能”：

①對本年度擬上馬的所有固定資產(chǎn)投資項目進行嚴格的節(jié)能環(huán)保等事前評估,，嚴禁開工建設(shè)不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目,；

②對市場比較成熟、利潤較為穩(wěn)定的業(yè)務單元,，繼續(xù)保持現(xiàn)有的業(yè)務規(guī)模和生產(chǎn)能力,。

（2）創(chuàng)新營銷模式，緩解庫存壓力,。為有效應對公司產(chǎn)品大量積壓的風險,，建議采取下列策略“去庫存”：

①通過“前向一體化”的方式并購營銷渠道較廣、競爭實力較強的零售商,，并將其整合為公司的銷售分部,；

②積極探索線上銷售模式。通過“協(xié)議買斷”的方式將積壓產(chǎn)品出售給某電子商務平臺公司,。

（3）優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu),，合理降低杠桿。對融資業(yè)務的風險分析顯示：公司2017年年末的資產(chǎn)負債率為80%,，明顯高于行業(yè)平均水平（65%）,，且面臨較大的短期償債壓力，如果繼續(xù)通過“借新還舊”的傳統(tǒng)方式融資,，可能導致償債壓力大且?guī)砥渌麧撛陲L險,，最終引發(fā)資金鏈斷裂。為了“去杠桿”,，建議2018年度采用發(fā)行股票的方式彌補公司發(fā)展所需的資金缺口,。

（4）加強流程管理，降低運營成本,。為控制公司的運營成本,，提高銷售凈利率，建議采用下列控制措施“降低成本”：

①在大宗原材料采購招標過程中,，嚴格遵守低價者中標的原則,；

②強化預算剛性，對于超預算或預算外的成本費用開支一律不予調(diào)整和批準,；

③重視成本分析工作并形成分析報告,，及時傳遞給公司內(nèi)部有關(guān)管理人員。

（5）突出創(chuàng)新驅(qū)動,，補齊技術(shù)短板,。針對公司研發(fā)力量不強,、研發(fā)成果轉(zhuǎn)化利用不足、專利技術(shù)保護措施不利的現(xiàn)狀,，建議采用下列控制措施“補短板”：

①注重引進高端人才,，并與其簽訂專利技術(shù)保密協(xié)議；

②組織直接參與研發(fā)工作,，熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員對研究成果進行評審和驗收,；

③對具有重大創(chuàng)新的產(chǎn)品，立即進行批量生產(chǎn),，第一時間搶占市場,，通過市場來檢驗產(chǎn)品性能。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，逐項指出資料（1）中①和②項，資料（2）中①和②項的建議所采取的風險應對策略類型,，并說明公司應如何選擇和調(diào)整風險應對策略,。

2.根據(jù)資料（3），指出甲公司針對融資業(yè)務采用了哪些定性和定量相結(jié)合的風險分析的具體方法,；并根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，指出發(fā)行股票應重點關(guān)注哪些風險。

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，分別指出資料（4）和資料（5）中存在的不當之處,，并逐項說明理由。

【正確答案】

1,、正確答案：

（1）資料（1）中事項①采用的風險應對策略為風險規(guī)避,。

資料（1）中事項②采用的風險應對策略為風險承受。

資料（2）中事項①采用的風險應對策略為風險降低,。

資料（2）中事項②采用的風險應對策略為風險分擔【或：出售】,。

（2）企業(yè)應當根據(jù)自身所處的發(fā)展階段、業(yè)務拓展情況,、整體風險承受度等實際情況,，對風險進行識別,、分析,，在權(quán)衡成本效益的基礎(chǔ)上選擇合適的應對策略，并根據(jù)業(yè)務開展情況及時調(diào)整風險應對策略,。

2,、正確答案：

（1）甲公司針對融資業(yè)務采用的業(yè)務風險分析方法為：行業(yè)標桿比較法【或：行業(yè)基準法】和情景分析法。

（2）發(fā)行股票應重點關(guān)注的風險包括：發(fā)行風險,、市場風險,、政策風險以及公司控制權(quán)風險等,。

3、正確答案：

資料（4）的不當之處①：“在大宗原材料采購招標過程中,，嚴格遵守低價者中標的原則”的表述不當,。

理由：公司選擇供應商應當綜合評價其提供的原材料的質(zhì)量、價格,、交貨及時性,、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等信息,。

資料（4）的不當之處②：“對于超預算或預算外的成本費用開支,，一律不予調(diào)整和批準”的表述不當。

理由：由于市場環(huán)境,、國家政策或不可抗力等客觀因素確需調(diào)整預算的,，應當履行嚴格的審批程序【或：違背了適應性原則】【或：預算控制應遵循剛性控制與柔性控制相結(jié)合的原則】。

資料（5）的不當之處①：“組織直接參與研發(fā)工作,，熟悉研發(fā)內(nèi)容的核心人員對研究成果進行評審和驗收”的表述不當,。

理由：公司應當組織專業(yè)人員對研究成果進行獨立評審和驗收【或：違背了不相容職務相分離的要求】【或：違背了制衡性原則】。

資料（5）的不當之處②：“對具有重大創(chuàng)新的產(chǎn)品,，立即進行批量生產(chǎn),，第一時間搶占市場”的表述不當。

理由：研究成果的開發(fā)應當分步推進,，通過試生產(chǎn)充分驗證產(chǎn)品性能,，在獲得市場認可后方可進行批量生產(chǎn)。

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