2019年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析11.19

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：ZF2019-11-19 09:53:01

成功不是一蹴而就的，想要實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)就要學(xué)會(huì)將目標(biāo)分解，并逐步實(shí)施,。小編為大家準(zhǔn)備了高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析題,，為大家備考助力！

案例分析題

甲公司為一家在上海證券交易所上市的汽車(chē)零部件生產(chǎn)企業(yè),。近年來(lái),，由于內(nèi)部管理粗放和外部環(huán)境變化，公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)持續(xù)下滑,。為實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效目標(biāo),，甲公司決定從2016年起全面深化預(yù)算管理，優(yōu)化業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系,，有關(guān)資料如下：

(1)全面預(yù)算管理,。

①在預(yù)算編制方式上，2016年之前,，甲公司直接向各預(yù)算單位下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)并要求嚴(yán)格執(zhí)行;2016年,，甲公司制定了“三下兩上”的新預(yù)算政策編制流程，各預(yù)算單位主要預(yù)算指標(biāo)經(jīng)上下溝通后形成,。

②在預(yù)算編制方法上,，2016年10月，甲公司向各預(yù)算單位下達(dá)了2017年度全面預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn),，要求各預(yù)算單位以2016年度預(yù)算為起點(diǎn),，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境等因素的變化，在2016年度預(yù)算的基礎(chǔ)上合理調(diào)整形成2017年度預(yù)算,。

③在預(yù)算審批程序上,，2016年12月，甲公司預(yù)算管理委員會(huì)辦公室編制完成2017年度全面預(yù)算草案;2017年1月,，甲公司董事會(huì)對(duì)經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審核通過(guò)的全面預(yù)算草案進(jìn)行了審議;該草案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后,，預(yù)算管理委員會(huì)以正式文件形式向各預(yù)算單位下達(dá)執(zhí)行。

(2)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系,。

為充分發(fā)揮業(yè)績(jī)考核的導(dǎo)向作用,，甲公司對(duì)原來(lái)單純的財(cái)務(wù)指標(biāo)考核體系進(jìn)行了改進(jìn)，新業(yè)績(jī)指標(biāo)體系分為財(cái)務(wù)指標(biāo)體系和非財(cái)務(wù)指標(biāo)體系,。其中：財(cái)務(wù)指標(biāo)體系包括經(jīng)濟(jì)增加值,、存貨周轉(zhuǎn)率等核心指標(biāo);與原來(lái)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系相比,，用經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)替代了凈利潤(rùn)指標(biāo)，并調(diào)整了相關(guān)指標(biāo)權(quán)重,。財(cái)務(wù)指標(biāo)調(diào)整及權(quán)重變化如下表所示：

原財(cái)務(wù)指標(biāo)體系		新財(cái)務(wù)指標(biāo)體系
指標(biāo)名稱(chēng)	權(quán)重	指標(biāo)名稱(chēng)	權(quán)重
凈利潤(rùn)	50%	經(jīng)濟(jì)增加值	50%
存貨周轉(zhuǎn)率	15%	存貨周轉(zhuǎn)率	20%
……	35%	……	30%

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)資料(1)中的第①項(xiàng)，指出甲公司2016年之前以及2016年分別采取的預(yù)算編制方式類(lèi)型,。

2.根據(jù)資料(1)中的第②項(xiàng),，指出甲公司全面預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn)所體現(xiàn)的預(yù)算編制方法類(lèi)型，并說(shuō)明該種預(yù)算編制方法類(lèi)型的優(yōu)缺點(diǎn),。

3.根據(jù)資料(1)中的第③項(xiàng),，指出甲公司全面預(yù)算草案的審議程序是否恰當(dāng);如不恰當(dāng)，說(shuō)明理由,。

4.根據(jù)資料(2),，指出新業(yè)績(jī)指標(biāo)體系引入非財(cái)務(wù)指標(biāo)的積極作用。

5.根據(jù)資料(2),，指出核心財(cái)務(wù)指標(biāo)調(diào)整及權(quán)重變化所體現(xiàn)的考核導(dǎo)向,。

高會(huì)案例分析題

【正確答案】

1、正確答案 :

2016年之前采取的預(yù)算編制方式：權(quán)威式預(yù)算【或：自上而下式預(yù)算】,。

2016年采取的預(yù)算編制方式：混合式預(yù)算【或：上下結(jié)合式預(yù)算】,。

2、正確答案 :

預(yù)算編制方法：增量預(yù)算法,。

優(yōu)點(diǎn)：編制簡(jiǎn)單,，省時(shí)省力。

缺點(diǎn)：預(yù)算規(guī)模逐步增大,，可能會(huì)造成預(yù)算松弛及資源浪費(fèi),。

3、正確答案 :

不恰當(dāng),。

理由：全面預(yù)算草案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后,，應(yīng)當(dāng)報(bào)股東(大)會(huì)審議批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。

4,、正確答案 :

積極作用：非財(cái)務(wù)指標(biāo)能反映企業(yè)的未來(lái)業(yè)績(jī),，良好的非財(cái)務(wù)指標(biāo)有利于促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)未來(lái)財(cái)務(wù)成功。

或：非財(cái)務(wù)指標(biāo)有利于引導(dǎo)企業(yè)更加注重未來(lái)價(jià)值的創(chuàng)造,。

或：非財(cái)務(wù)指標(biāo)可以彌補(bǔ)財(cái)務(wù)指標(biāo)缺陷,，經(jīng)營(yíng)管理者可以計(jì)量和控制公司及其內(nèi)部各單位如何為現(xiàn)在和未來(lái)的客戶(hù)進(jìn)行創(chuàng)新和創(chuàng)造價(jià)值，如何建立和提高內(nèi)部生產(chǎn)能力,，以及如何為提高未來(lái)經(jīng)營(yíng)績(jī)效而對(duì)員工、系統(tǒng)和程序進(jìn)行投資,。

5,、正確答案 :

體現(xiàn)的考核導(dǎo)向：

(1)新增經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo),，并賦予50%的權(quán)重，旨在引導(dǎo)甲公司更加關(guān)注資本使用效率,，提升價(jià)值創(chuàng)造能力,。

(2)存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)的權(quán)重由15%提高至20%，旨在引導(dǎo)甲公司更加注重降低庫(kù)存【或：加快存貨周轉(zhuǎn)速度;或：提高存貨運(yùn)營(yíng)質(zhì)量】,。