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案例分析題

甲單位是一家中央級(jí)科研事業(yè)單位，為認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的要求,，于2018年末召開內(nèi)部控制體系建設(shè)專題會(huì)議,，部署實(shí)施單位內(nèi)部控制體系建設(shè)。在專題會(huì)議上,，單位管理層成員發(fā)言要點(diǎn)如下：

副院長(zhǎng)：為確保單位內(nèi)部控制體系建設(shè)工作順利開展，有必要成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，建議由院長(zhǎng)任組長(zhǎng),，本人擔(dān)任副組長(zhǎng),，管理層其他成員任組員，授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作,。

業(yè)務(wù)部主任：財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》對(duì)單位投資行為作了嚴(yán)格規(guī)范,。但考慮到繁雜的投資控制程序可能降低決策效率，導(dǎo)致投資機(jī)會(huì)喪失,。建議簡(jiǎn)化投資決策審批程序,，凡重大投資項(xiàng)目經(jīng)業(yè)務(wù)部論證并直接報(bào)院長(zhǎng)審批后即可實(shí)施。

審計(jì)部主任：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),。應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案,，對(duì)單位面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià),。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施,。

法律事務(wù)部主任：財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》對(duì)單位合同管理作了嚴(yán)格規(guī)范。我們單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理,，對(duì)于所有的業(yè)務(wù)合同,，都應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù),、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判,，并聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作，防范合同簽訂過程中的風(fēng)險(xiǎn),。

要求：根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》,，逐項(xiàng)分析判斷甲單位管理層上述成員的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

【正確答案】

1.副院長(zhǎng)的“授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實(shí)施的全部工作”的觀點(diǎn)不當(dāng),。

理由：內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要單位領(lǐng)導(dǎo)層,、管理層及內(nèi)部各職能部門共同參與【或：需要單位全體員工共同參與】并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé),，而非僅由財(cái)務(wù)部就能完成的工作。

2.業(yè)務(wù)部主任的“建議簡(jiǎn)化投資審批程序,，重大投資項(xiàng)目經(jīng)投資部門論證并直接報(bào)院長(zhǎng)審批后即可實(shí)施”的觀點(diǎn)不當(dāng),。

理由：重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策【或：實(shí)行聯(lián)簽制度】,。

3.審計(jì)部主任的“對(duì)單位經(jīng)營(yíng)面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和所有業(yè)務(wù)單位,、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面測(cè)試和評(píng)價(jià)”和“對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性發(fā)表意見”的觀點(diǎn)不當(dāng)。

理由：

(1)單位應(yīng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上,，側(cè)重對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)單位,、重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià),。

(2)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是對(duì)單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性,。

4.法律事務(wù)部主任的“對(duì)于所有的業(yè)務(wù)合同,，都應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù),、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判,，并聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作，防范合同簽訂過程中的風(fēng)險(xiǎn)”觀點(diǎn)不當(dāng),。

理由：不符合重要性原則,，對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同,應(yīng)當(dāng)組織法律,、技術(shù),、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作,。

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