2019年高級會計師考試案例分析9.21

來源：東奧會計在線責編：ZF2019-09-21 09:33:48

2019年高級會計師考試已經(jīng)結(jié)束，但是2020年高級會計師備考已經(jīng)來到,，大家一定不能放松自己,。東奧小編為考生準備案例分析題，堅持不懈的學習下去,，終會有意想不到的回報。

案例分析題

諾伊公司是一家從事綠色環(huán)保材料生產(chǎn)和銷售業(yè)務的公司,。2019年1月28日,，根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引要求，諾伊公司組織相關(guān)人員對公司2018年度內(nèi)部控制有效性進行自我評價，并聘請A會計師事務所對2018年度內(nèi)部控制的有效性實施審計,。2019年2月15日,，為進一步完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，傳達治理結(jié)構(gòu)良好的信息,，諾伊公司召開了內(nèi)部控制體系建設(shè)專題會議,，部署實施企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。在專題會議上,，形成以下決議：

(1)隨著多元化戰(zhàn)略的成功實施,，公司業(yè)務已涵蓋制造、能源,、金融,、房地產(chǎn)四大板塊。建議根據(jù)財政部等五部委發(fā)布的18項應用指引,，將上述四大業(yè)務板塊已有的管理制度與18項應用指引逐一對標,，滿足相應的控制要求。鑒于公司經(jīng)營管理任務繁重,，對18項應用指引沒有涵蓋的業(yè)務不納入公司內(nèi)部控制體系建設(shè)范疇,。

(2)內(nèi)部審計部門經(jīng)董事會授權(quán)開展內(nèi)部控制監(jiān)督和評價，檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,，督促缺陷整改,。諾伊公司內(nèi)部審計部門和財務部門均由總會計師分管。

(3)內(nèi)部控制評價是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),，公司應當制定科學的內(nèi)部控制評價方案,，對經(jīng)營面臨的所有風險和所有業(yè)務單位、經(jīng)濟事項進行全面測試和評價,。確定的內(nèi)部控制評價方案報總經(jīng)理批準后實施,。

(4)內(nèi)部控制對于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力、促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展意義重大,。本公司作為首批實施內(nèi)部控制規(guī)范的企業(yè),，應當樹立強烈的責任感和使命感。務必高度重視內(nèi)部控制的組織建設(shè),，將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標,，全力做好相關(guān)工作。

假定不考慮其他因素,。

要求：根據(jù)資料,，分析判斷諾伊公司董事會形成的決議是否存在不當之處，指出不當之處,，并說明理由,。

高會案例分析題

【正確答案】

1.存在不當之處,。

不當之處：“18項應用指引沒有涵蓋的業(yè)務不納入公司內(nèi)部控制體系建設(shè)范疇”不當。

理由：企業(yè)應當根據(jù)自身業(yè)務的實際情況,，針對所有重要業(yè)務或事項實施控制,，不僅僅局限于18項應用指引涵蓋的業(yè)務。

2.存在不當之處,。

不當之處：總會計師同時分管內(nèi)部審計部門和財務部門不當,。

理由：內(nèi)部審計部門工作的獨立性無法得到保證。

3.存在不當之處,。

不當之處一：“對經(jīng)營面臨的所有風險和所有業(yè)務單位,、經(jīng)濟事項進行全面測試和評價”不當。

理由：不符合重要性原則,。

不當之處二：“內(nèi)部控制評價方案應報總經(jīng)理批準后實施”不當,。

理由：內(nèi)部控制評價方案應報董事會批準后方可實施。

4.存在不當之處,。

不當之處：“將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標”不當。

理由：內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全,、財務報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果,，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,，而不僅僅是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

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