2019年高級會計師考試案例分析8.21

來源：東奧會計在線責(zé)編：wzq2019-08-21 09:37:47

天才是百分之一的靈感加百分之九十九的勤奮。東奧小編為大家?guī)斫袢盏?/span>高級會計師案例分析題,，這道題你答對了嗎,？

案例分析題

甲公司是一家從事電腦配件生產(chǎn),、銷售業(yè)務(wù)的公司。近年來,，隨著各大公司格局的不斷標準化和國家對于企業(yè)的規(guī)范化要求，甲公司管理層想要進行公司內(nèi)部控制情況的自我檢測，通過檢查,，發(fā)現(xiàn)如下情況：

(1)甲公司按照規(guī)定建立采購申請制度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序,。

(2)甲公司為乙公司提供了一項擔保業(yè)務(wù),，提供擔保的時候乙公司已經(jīng)進入破產(chǎn)清算程序。由于乙公司是甲公司的長期合作公司,，所以也提供了此項擔保業(yè)務(wù),。

(3)甲公司規(guī)定對于重大的投資項目，必須由總經(jīng)理簽字批準后才可以進入實施階段,。

(4)甲公司重視無形資產(chǎn)的管理,，定期對專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進性進行評估,，淘汰落后技術(shù),，加大研發(fā)投入，促進技術(shù)更新?lián)Q代,，不斷提升自主創(chuàng)新能力,，努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。

(5)為實現(xiàn)資金的有效利用,，增加收益,，公司決定將大部分資金投資于股票和金融衍生品。但是市場不景氣,，公司的大部分投資都已被套牢,，導(dǎo)致公司的資金周轉(zhuǎn)一度陷入困境。

要求：

1.分析判斷甲公司的內(nèi)部控制是否存在不當之處，如存在不當之處,，簡要說明理由,。

2.指出資金活動可能引發(fā)的風(fēng)險。

高會案例分析題

【正確答案】

1,、正確答案:

(1)不存在不當之處,。

(2)存在不當之處。

理由：企業(yè)對擔保申請人出現(xiàn)以下情形之一的,，不得提供擔保：①擔保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的;②已進入重組,、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的;③財務(wù)狀況惡化,、資不抵債,、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的;④與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛,，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責(zé)任的;⑤與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔保糾紛且仍未妥善解決的,，或不能及時足額交納擔保費用的。

(3)存在不當之處,。

理由：重大投資項目,，應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。

(4)不存在不當之處,。

(5)存在不當之處,。

理由：根據(jù)投資目標和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu),，科學(xué)確定投資項目,，擬訂投資方案，明確投資目標,、規(guī)模,、方式、資金來源,，重點關(guān)注投資項目的風(fēng)險和收益,。投資項目應(yīng)當突出主業(yè)，謹慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資,。

2、正確答案:

資金活動中的主要風(fēng)險

(1)籌資決策不當,，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資,，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機。

(2)投資決策失誤,，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇,，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

(3)資金調(diào)度不合理、營運不暢,，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余,。

(4)資金活動管控不嚴，可能導(dǎo)致資金被挪用,、侵占,、抽逃或遭受欺詐。

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