2019年高級會計師考試案例分析6.9
2019年高級會計師考試實行無紙化考試方式,希望大家在備考的同時不要忘記練習用電腦做題。今天的案例分析題已經(jīng)為大家準備好了,看看你會不會。
案例分析題
甲單位為一家省級行政單位,,按省財政廳要求執(zhí)行中央級行政單位部門管理,、政府采購等有關(guān)規(guī)定。2019年5月,,審計局對該單位及其下屬單位2018年度財政項目預(yù)算管理情況進行了審計,,發(fā)現(xiàn)了以下主要問題:
(1)2018年該單位在編制預(yù)算時,相關(guān)人員認為事業(yè)基金可直接用于彌補以后年度收支差額,,因此不需要納入預(yù)算編制范圍,。
(2)2018年7月,該單位收到以財政授權(quán)方式支付辦公樓改建項目經(jīng)費300萬元,,該項目在2018年8月開始施工,,合同約定每月按工程實施進度付款,但在8月中旬工程實施過程中發(fā)現(xiàn)改建方案設(shè)計有缺陷,,需要重新審定設(shè)計方案并論證,,以致使該工程停工,在2018年底該改建方案還未確定,,也未上報財政部門,,直到年底仍未啟動實施,但該單位為了加快預(yù)算執(zhí)行進度,,直接將該項目資金于12月全額撥付給施工單位,,等改建方案論證充分后再組織施工。
(3)2018年8月到9月,,該單位的相關(guān)調(diào)研人員在某地級市調(diào)研工作及開展會議時,,發(fā)生的差旅費、辦公費,、會議費等3萬元均以現(xiàn)金支付,,審計人員在核查其相關(guān)報銷單據(jù)及材料時并未發(fā)現(xiàn)特殊情形。
(4)2018年7月,,甲單位從供應(yīng)商處購入一批金額為15萬元的材料,,該批材料于購入當月即驗收入庫,價款尚未支付,。8月末經(jīng)計算8月份因開展業(yè)務(wù)活動領(lǐng)用了部分該批材料,,金額為2萬元。甲單位在購入該批材料并驗收入庫時,,增加了庫存物品15萬元,,應(yīng)付賬款15萬元;開展業(yè)務(wù)活動領(lǐng)用部分原材料時,增加了業(yè)務(wù)活動費用2萬元,,減少了庫存物品2萬元,。
(5)甲單位的附屬單位乙公司因其會計懷孕休產(chǎn)假,乙公司財務(wù)處內(nèi)部會議決定由出納兼任了會計的部分職務(wù),,包括稽核,、會計檔案保管等,。
(6)甲單位按規(guī)定對本單位2018年的預(yù)算執(zhí)行情況進行了自我評價,,并編制了預(yù)算績效報告,,將實際取得的績效與績效目標進行了對比,對于未實現(xiàn)績效目標的事項,,在報告中一一列明了理由,。
假定不考慮增值稅等其他因素。
要求:根據(jù)國家部門預(yù)算管理,、政府采購,、國有資產(chǎn)管理、財政支出績效評價等有關(guān)規(guī)定,,逐項指出事項(1)至事項(6)是否存在不當之處;如存在不當之處,,分別說明理由。
【正確答案】
正確答案 :
1.事項(1)存在不當之處,。
理由:中央部門收入預(yù)算來源主要包括上年結(jié)轉(zhuǎn),、財政撥款收入、上級補助收入,、事業(yè)收入,、事業(yè)單位經(jīng)營收入、下級單位上繳收入,、其他收入,、用事業(yè)基金彌補收支差額等。
各中央部門填報預(yù)算時應(yīng)做到全面考慮,、完整填列,,對單位預(yù)計取得的各項收入進行全面考慮,不應(yīng)在部門預(yù)算外保留其他收入項目,。因此應(yīng)將事業(yè)基金納入預(yù)算編制范圍,。
2.事項(2)存在不當之處。
理由:行政單位不得自行調(diào)整預(yù)算,。預(yù)算執(zhí)行過程中,,如發(fā)生項目變更、終止的,,必須按照規(guī)定的程序報經(jīng)財政部批準,,并進行預(yù)算調(diào)整。
3.事項(3)存在不當之處,。
理由:按相關(guān)公務(wù)卡管理制度,,除下列規(guī)定的暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情況外,其他支出,,均應(yīng)由公務(wù)卡結(jié)算,。如有特殊情形確實不能使用公務(wù)卡結(jié)算的,,應(yīng)報經(jīng)單位財政部門批準??蓵翰皇褂霉珓?wù)卡結(jié)算的情況:
(1)在縣級以下(不包括縣級)地區(qū)發(fā)生的公務(wù)支出;
(2)在縣級及縣級以上地區(qū)不具備刷卡條件的場所發(fā)生的單筆消費在200元以下的公務(wù)支出;
(3)按規(guī)定支付給個人的支出;
(4)簽證費,、快遞費、過橋過路費,、出租車費用等目前只能使用現(xiàn)金結(jié)算的支出,。
該業(yè)務(wù)中,沒有什么特殊情形,,而相關(guān)調(diào)研人員在地級市調(diào)研工作及開展會議時,,發(fā)生的差旅費、辦公費,、會議費等應(yīng)由公務(wù)卡結(jié)算,。
4.事項(4)無不當之處。
5.事項(5)存在不當之處,。
理由:違反了不相容崗位相互分離的制度,。出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入,、支出,、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作,。
6.事項(6)無不當之處,。
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