2018年高級會計師考試案例分析（9.24）

來源：東奧會計在線責編：石專_美2018-09-24 08:00:00

2018年高級會計師早備考早成功,，成功是努力的結晶,，只有努力才會有成功,。備考的道路不會一帆風順，在此東奧小編每天為大家整理高會案例分析題，希望可以幫助大家高效備考,。

案例分析題

甲公司為一家國有大型企業(yè)M公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎設施工程承包業(yè)務，涵蓋境內(nèi),、境外兩個區(qū)域市場。近年來,，甲公司積極推進全面預算管理,，不斷強化績效考核，以促進公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn),。相關資料如下：

(1)甲公司的組織架構為“公司總部—分公司—項目部”,，擁有6家分公司,、100余個項目部。預算編制時,，甲公司要求各分公司對每個項目部均單獨編制項目收入,、成本費用、利潤等預算,，再逐級匯總至公司總部,。

(2)2016年年初，甲公司對2015年的預算執(zhí)行情況進行了全面分析,，其中2015年度營業(yè)收入預算執(zhí)行情況如下表所示：

高級會計師考試案例分析

(3)2016年7月,，M公司對甲公司2016年上半年預算管控情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)以下主要問題：①對年度營業(yè)收入,、管理費用,、利潤總額等重點預算指標，未按季度或月度進行分解,、控制,，出現(xiàn)“時間過半，收入,、利潤指標只實現(xiàn)年度預算的40%,，而管理費用卻達到年度預算的63%”等問題，公司“保增長”壓力大,，提質(zhì)增效工作成效不明顯;②對應收款項,、存貨、現(xiàn)金流量等關鍵性監(jiān)控指標,，未進行分析預測且未采取適當?shù)目刂拼胧?，導致應收款項及存貨占用資金高，事前控制能力有待提高,。

(4)甲公司將6家分公司定位為“利潤中心”,，并將總部管理費用全部分攤給6家分公司，甲公司以分公司承擔總部管理費用后的稅前利潤,，作為業(yè)績考核指標對分公司進行年度業(yè)績考核評價,。

假定不考慮其他因素。

要求：

1. 根據(jù)資料(1),，指出甲公司采用了哪種預算編制方法,，并說明該種方法的主要適用條件。

2. 根據(jù)資料(2),，采用多維分析法,，以區(qū)域和產(chǎn)品兩個維度相結合的方式，分析指出甲公司2015年度營業(yè)收入預算執(zhí)行中存在的主要問題,，并說明多維分析法的主要優(yōu)點,。

3. 根據(jù)資料(3),，指出甲公司未遵循哪些預算控制原則，并據(jù)此提出預算控制的改進措施,。

4. 根據(jù)資料(4),，指出甲公司對分公司設置的業(yè)績考核指標是否恰當，并說明理由,。

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