2018年高級會計師考試案例分析(9.24)
2018年高級會計師早備考早成功,,成功是努力的結晶,,只有努力才會有成功,。備考的道路不會一帆風順,在此東奧小編每天為大家整理高會案例分析題,希望可以幫助大家高效備考,。
案例分析題
甲公司為一家國有大型企業(yè)M公司的全資子公司,主要從事水利電力工程及基礎設施工程承包業(yè)務,涵蓋境內(nèi),、境外兩個區(qū)域市場。近年來,,甲公司積極推進全面預算管理,,不斷強化績效考核,以促進公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn),。相關資料如下:
(1)甲公司的組織架構為“公司總部—分公司—項目部”,,擁有6家分公司,、100余個項目部。預算編制時,,甲公司要求各分公司對每個項目部均單獨編制項目收入,、成本費用、利潤等預算,,再逐級匯總至公司總部,。
(2)2016年年初,甲公司對2015年的預算執(zhí)行情況進行了全面分析,,其中2015年度營業(yè)收入預算執(zhí)行情況如下表所示:
(3)2016年7月,,M公司對甲公司2016年上半年預算管控情況進行了檢查,發(fā)現(xiàn)以下主要問題:①對年度營業(yè)收入,、管理費用,、利潤總額等重點預算指標,未按季度或月度進行分解,、控制,,出現(xiàn)“時間過半,收入,、利潤指標只實現(xiàn)年度預算的40%,,而管理費用卻達到年度預算的63%”等問題,公司“保增長”壓力大,,提質(zhì)增效工作成效不明顯;②對應收款項,、存貨、現(xiàn)金流量等關鍵性監(jiān)控指標,,未進行分析預測且未采取適當?shù)目刂拼胧?,導致應收款項及存貨占用資金高,事前控制能力有待提高,。
(4)甲公司將6家分公司定位為“利潤中心”,,并將總部管理費用全部分攤給6家分公司,甲公司以分公司承擔總部管理費用后的稅前利潤,,作為業(yè)績考核指標對分公司進行年度業(yè)績考核評價,。
假定不考慮其他因素。
要求:
1. 根據(jù)資料(1),,指出甲公司采用了哪種預算編制方法,,并說明該種方法的主要適用條件。
2. 根據(jù)資料(2),,采用多維分析法,,以區(qū)域和產(chǎn)品兩個維度相結合的方式,分析指出甲公司2015年度營業(yè)收入預算執(zhí)行中存在的主要問題,,并說明多維分析法的主要優(yōu)點,。
3. 根據(jù)資料(3),,指出甲公司未遵循哪些預算控制原則,并據(jù)此提出預算控制的改進措施,。
4. 根據(jù)資料(4),,指出甲公司對分公司設置的業(yè)績考核指標是否恰當,并說明理由,。
【正確答案】
1、 正確答案 :
編制方法:項目預算法,。
適用條件:從事工程建設的企業(yè)以及一些提供長期服務的企業(yè),。
2、 正確答案 :
主要問題:境內(nèi)水利電力工程業(yè)務及境外基礎設施工程業(yè)務未完成年度預算目標,。
主要優(yōu)點:分析者可以從多個角度,、多個側面觀察相關數(shù)據(jù),從而更深入地了解數(shù)據(jù)中的信息與內(nèi)涵,。
3,、 正確答案 :
未遵循的預算控制原則:加強過程控制和突出管理重點。
改進措施:嚴格執(zhí)行銷售預算,、生產(chǎn)預算,、費用預算和其他預算,并將年度預算細分為月度和季度預算,。
抓住預算控制重點,,對重點預算項目嚴格管理;對于關鍵性預算指標的實現(xiàn)情況按月、按周,,甚至進行實時跟蹤,,并對其發(fā)展趨勢做出科學合理的預測,提高事前控制的能力,。
4,、 正確答案 :
不恰當。
理由:分公司承擔的總部管理費用為不可控成本,。
備考高會離不開做題,,多做高級會計案例分析可以幫助大家掌握重要的知識點和答題技巧。新一輪的備考已經(jīng)開始了,,快開始復習吧,。