高級會計師

預(yù)算管理概述

分享： 2015/8/20 9:43:43東奧會計在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高會頻道提供：2015年《高級會計實務(wù)》案例分析：預(yù)算管理概述。

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　　案例分析題

　　1,、M公司是一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),，2014年2月份由預(yù)算管理委員會組織召開了一個預(yù)算工作會議,。在會上討論了企業(yè)預(yù)算的相關(guān)問題,。會議記要顯示：

　　王某認(rèn)為企業(yè)預(yù)算具有以下特征：（1）預(yù)算是以定性方式展現(xiàn)的計劃,；（2）預(yù)算是企業(yè)較長期間的計劃,；（3）預(yù)算目標(biāo)必須與年度經(jīng)營目標(biāo)相一致,；（4）預(yù)算是對企業(yè)未來經(jīng)營活動的安排,，是企業(yè)的資源配置計劃；（5）預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行績效評價和考核的一個重要依據(jù),。

　　吳某認(rèn)為,，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預(yù)算工作是密不可分的,。

　　張某認(rèn)為,，企業(yè)的預(yù)算管理是一個持續(xù)改進(jìn)的過程。主要由三個環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預(yù)算的編制環(huán)節(jié),，包括預(yù)算目標(biāo)的確定,，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制、匯總與審批預(yù)算,。二是預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié),。要做好這一環(huán)節(jié)的工作，需要對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時的分析與反饋,，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化,、預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預(yù)算。預(yù)算管理的最后一個環(huán)節(jié)是預(yù)算考核,，企業(yè)通過定期或動態(tài)的預(yù)算考核,，不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險，及時采取各種糾偏措施,，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證,。

　　孫某認(rèn)為，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能將組織的所有關(guān)鍵問題融于一個體系之中的管理控制方法之一,。具體來說,，預(yù)算管理具有以下作用：（1）規(guī)劃作用；（2）溝通與協(xié)調(diào)作用,；（3）監(jiān)控作用,；（4）績效評估作用。

　　趙某認(rèn)為,，預(yù)算管理是將企業(yè)的目標(biāo)定量化,，并通過有效地配置和使用企業(yè)資源來實現(xiàn)其目標(biāo)的過程。要做好預(yù)算管理工作,，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標(biāo),，必須有組織和制度上的保障,。大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu),、預(yù)算執(zhí)行單位等,。

　　要求：

　　1.回答會議紀(jì)要中的觀點有無不當(dāng)之處；

　　2.舉例說明企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,、年度計劃和預(yù)算工作是密不可分的,；

　　3.舉例說明預(yù)算管理的溝通與協(xié)調(diào)作用；

　　4.舉例說明預(yù)算管理的績效評估作用,；

　　5.簡要說明一下預(yù)算管理委員會的主要職責(zé),。

　　6.簡要說明預(yù)算執(zhí)行單位的主要職責(zé)。

　　【答案與解析】

　　1.會議紀(jì)要中的觀點中：

　�,。�1）王某的觀點有不當(dāng)之處,。理由：預(yù)算是以定量方式展現(xiàn)的計劃，而不是定性方式,；預(yù)算是企業(yè)特定期間的計劃,，而不是較長期間的計劃。

　�,。�2）張某的觀點有不當(dāng)之處,。理由：第二個預(yù)算環(huán)節(jié)應(yīng)該是預(yù)算執(zhí)行和控制環(huán)節(jié)。因為預(yù)算不能一味執(zhí)行,，需要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)節(jié)的變化,，要有一定的控制。

　　2.企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,、年度計劃和預(yù)算工作是密不可分的,。例如：企業(yè)在編制銷售預(yù)算時，除了要確定各季度的銷售量,、單價,、銷售收入、期初應(yīng)收賬款,、當(dāng)期現(xiàn)金收回等金額,，還需要編制銷售計劃，確定銷售什么產(chǎn)品,、在什么區(qū)域銷售,、以什么方式銷售、銷售給誰,、銷售團(tuán)隊如何構(gòu)成,，等等，這些都是銷售計劃的主要構(gòu)成內(nèi)容。企業(yè)的銷售計劃也可以看作是企業(yè)銷售預(yù)算編制的說明書,，通過銷售計劃的編制和分析,，可以在一定程度上檢驗銷售預(yù)算編制的正確性。

　　3.編制預(yù)算能改善組織內(nèi)部的溝通,，比如子目標(biāo)與公司目標(biāo)的協(xié)調(diào),、部門之間目標(biāo)的協(xié)調(diào)。在預(yù)算的編制過程中,，企業(yè)各個部門（如市場營銷部門,、生產(chǎn)部門、物料管理部門等）可以相互溝通各自的計劃和需要,，并能及時地,、正確地評估其他部門的計劃和需要對本部門的計劃和需要的影響,。

　　編制預(yù)算也能更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的行動,。例如，為開發(fā)新產(chǎn)品,，財務(wù)部門必須為產(chǎn)品開發(fā)提供足夠的資金,；采購部門必須為新產(chǎn)品的生產(chǎn)準(zhǔn)備必要的物料；市場營銷與銷售部門必須有足夠的資源促銷和落實銷售,；倉儲和物流部門也需要有儲存新產(chǎn)品的空間和配送資源,，等等。

　　4.預(yù)算為員工的績效評估提供了一個標(biāo)準(zhǔn),、工具或指南,。預(yù)算確立后，管理者就需要承擔(dān)與預(yù)算績效相關(guān)的責(zé)任,，通過特定期間的實際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)的比較,，可以評估管理者的績效。比如,，通過成本定額與實際成本的比較,、銷售上的投入與產(chǎn)出的比率分析等。

　　5.預(yù)算管理委員會的職責(zé)主要有：（1）擬定預(yù)算政策和程序,，指導(dǎo)預(yù)算的編制工作,；（2）對各級預(yù)算的責(zé)任主體上報的預(yù)算進(jìn)行審核與修正；（3）將編制好的預(yù)算提交董事會審核批準(zhǔn),；（4）下達(dá)已獲批準(zhǔn)的預(yù)算并組織實施,；（5）監(jiān)控預(yù)算、檢查結(jié)果,、裁決預(yù)算糾紛,；（6）根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎勵意見。

　　6.預(yù)算執(zhí)行單位的主要職責(zé)如下：（1）制訂本單位的業(yè)務(wù)計劃,、項目計劃及其預(yù)算草案,；（2）執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算,；（3）對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析并上報分析報告；（4）在授權(quán)范圍內(nèi)配置并使用資源,。