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預(yù)算管理概述

分享： 2015/8/20 9:43:43東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”] 東奧會(huì)計(jì)在線高會(huì)頻道提供：2015年《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析：預(yù)算管理概述,。

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　　案例分析題

　　1,、M公司是一家電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，2014年2月份由預(yù)算管理委員會(huì)組織召開了一個(gè)預(yù)算工作會(huì)議,。在會(huì)上討論了企業(yè)預(yù)算的相關(guān)問題,。會(huì)議記要顯示：

　　王某認(rèn)為企業(yè)預(yù)算具有以下特征：（1）預(yù)算是以定性方式展現(xiàn)的計(jì)劃；（2）預(yù)算是企業(yè)較長(zhǎng)期間的計(jì)劃,；（3）預(yù)算目標(biāo)必須與年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致,；（4）預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排，是企業(yè)的資源配置計(jì)劃,；（5）預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)和考核的一個(gè)重要依據(jù),。

　　吳某認(rèn)為，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的,。

　　張某認(rèn)為，企業(yè)的預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程,。主要由三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成：一是預(yù)算的編制環(huán)節(jié),，包括預(yù)算目標(biāo)的確定，根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制,、匯總與審批預(yù)算,。二是預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)。要做好這一環(huán)節(jié)的工作,，需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的分析與反饋,，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、預(yù)算執(zhí)行情況調(diào)整或修正預(yù)算,。預(yù)算管理的最后一個(gè)環(huán)節(jié)是預(yù)算考核,，企業(yè)通過定期或動(dòng)態(tài)的預(yù)算考核，不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn),，及時(shí)采取各種糾偏措施,，為企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

　　孫某認(rèn)為,，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能將組織的所有關(guān)鍵問題融于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一,。具體來說，預(yù)算管理具有以下作用：（1）規(guī)劃作用,；（2）溝通與協(xié)調(diào)作用,；（3）監(jiān)控作用；（4）績(jī)效評(píng)估作用,。

　　趙某認(rèn)為,，預(yù)算管理是將企業(yè)的目標(biāo)定量化，并通過有效地配置和使用企業(yè)資源來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程。要做好預(yù)算管理工作,，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標(biāo)，必須有組織和制度上的保障,。大型企業(yè)的預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu),、預(yù)算管理日常工作機(jī)構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位等,。

　　要求：

　　1.回答會(huì)議紀(jì)要中的觀點(diǎn)有無不當(dāng)之處,；

　　2.舉例說明企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的,；

　　3.舉例說明預(yù)算管理的溝通與協(xié)調(diào)作用,；

　　4.舉例說明預(yù)算管理的績(jī)效評(píng)估作用；

　　5.簡(jiǎn)要說明一下預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé),。

　　6.簡(jiǎn)要說明預(yù)算執(zhí)行單位的主要職責(zé),。

　　【答案與解析】

　　1.會(huì)議紀(jì)要中的觀點(diǎn)中：

　　（1）王某的觀點(diǎn)有不當(dāng)之處,。理由：預(yù)算是以定量方式展現(xiàn)的計(jì)劃,，而不是定性方式；預(yù)算是企業(yè)特定期間的計(jì)劃,，而不是較長(zhǎng)期間的計(jì)劃,。

　　（2）張某的觀點(diǎn)有不當(dāng)之處,。理由：第二個(gè)預(yù)算環(huán)節(jié)應(yīng)該是預(yù)算執(zhí)行和控制環(huán)節(jié),。因?yàn)轭A(yù)算不能一味執(zhí)行，需要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)節(jié)的變化,，要有一定的控制,。

　　2.企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計(jì)劃和預(yù)算工作是密不可分的,。例如：企業(yè)在編制銷售預(yù)算時(shí),，除了要確定各季度的銷售量、單價(jià),、銷售收入,、期初應(yīng)收賬款、當(dāng)期現(xiàn)金收回等金額,，還需要編制銷售計(jì)劃,，確定銷售什么產(chǎn)品、在什么區(qū)域銷售,、以什么方式銷售,、銷售給誰、銷售團(tuán)隊(duì)如何構(gòu)成，等等,，這些都是銷售計(jì)劃的主要構(gòu)成內(nèi)容,。企業(yè)的銷售計(jì)劃也可以看作是企業(yè)銷售預(yù)算編制的說明書，通過銷售計(jì)劃的編制和分析,，可以在一定程度上檢驗(yàn)銷售預(yù)算編制的正確性,。

　　3.編制預(yù)算能改善組織內(nèi)部的溝通，比如子目標(biāo)與公司目標(biāo)的協(xié)調(diào),、部門之間目標(biāo)的協(xié)調(diào),。在預(yù)算的編制過程中，企業(yè)各個(gè)部門（如市場(chǎng)營(yíng)銷部門,、生產(chǎn)部門,、物料管理部門等）可以相互溝通各自的計(jì)劃和需要，并能及時(shí)地,、正確地評(píng)估其他部門的計(jì)劃和需要對(duì)本部門的計(jì)劃和需要的影響,。

　　編制預(yù)算也能更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的行動(dòng)。例如,，為開發(fā)新產(chǎn)品,，財(cái)務(wù)部門必須為產(chǎn)品開發(fā)提供足夠的資金；采購部門必須為新產(chǎn)品的生產(chǎn)準(zhǔn)備必要的物料,；市場(chǎng)營(yíng)銷與銷售部門必須有足夠的資源促銷和落實(shí)銷售,；倉儲(chǔ)和物流部門也需要有儲(chǔ)存新產(chǎn)品的空間和配送資源，等等,。

　　4.預(yù)算為員工的績(jī)效評(píng)估提供了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),、工具或指南。預(yù)算確立后,，管理者就需要承擔(dān)與預(yù)算績(jī)效相關(guān)的責(zé)任,，通過特定期間的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)的比較，可以評(píng)估管理者的績(jī)效,。比如,，通過成本定額與實(shí)際成本的比較、銷售上的投入與產(chǎn)出的比率分析等,。

　　5.預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)主要有：（1）擬定預(yù)算政策和程序,，指導(dǎo)預(yù)算的編制工作；（2）對(duì)各級(jí)預(yù)算的責(zé)任主體上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審核與修正,；（3）將編制好的預(yù)算提交董事會(huì)審核批準(zhǔn),；（4）下達(dá)已獲批準(zhǔn)的預(yù)算并組織實(shí)施；（5）監(jiān)控預(yù)算,、檢查結(jié)果,、裁決預(yù)算糾紛；（6）根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎(jiǎng)勵(lì)意見。

　　6.預(yù)算執(zhí)行單位的主要職責(zé)如下：（1）制訂本單位的業(yè)務(wù)計(jì)劃,、項(xiàng)目計(jì)劃及其預(yù)算草案,；（2）執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算；（3）對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析并上報(bào)分析報(bào)告,；（4）在授權(quán)范圍內(nèi)配置并使用資源,。