【導(dǎo)讀】下文是企業(yè)內(nèi)部控制案例分析：企業(yè)文化控制,，該題屬于2014《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第四章：企業(yè)內(nèi)部控制章節(jié)，針對(duì)“企業(yè)文化控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核,。

　　案例分析題

　　ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2012年度接受甲公司委托對(duì)其內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià),，在檢查的過程中發(fā)現(xiàn)了諸多問題,，內(nèi)部控制漏洞百出,，給企業(yè)和國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成重大的損失。在工作結(jié)束后,，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人員向甲公司管理層通報(bào)了內(nèi)部控制審計(jì)的情況,。甲公司意識(shí)到問題的嚴(yán)重性，召開了全公司領(lǐng)導(dǎo),、各部分負(fù)責(zé)人參加的專門會(huì)議進(jìn)行討論和研究,。在討論的過程中，有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：

　�,。�1）董事長(zhǎng)王某：這幾個(gè)公司內(nèi)部控制薄弱給企業(yè)和國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成重大損失,，教訓(xùn)極其深刻，值得反思,。集團(tuán)公司和各子公司要切實(shí)建立健全內(nèi)部控制制度,，不要怕程序復(fù)雜，也不要怕審批繁瑣,，只要能搞好內(nèi)部控制,，花多大代價(jià)都值得。

　�,。�2）總經(jīng)理錢某：第一,，要深刻認(rèn)識(shí)到改善內(nèi)部控制的重要性，明確設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制所要達(dá)到的目的：保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全完整,、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠；確保聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)后獲得標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見,。第二,，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。嚴(yán)格按照《公司法》建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu),，明確董事會(huì),、經(jīng)理層監(jiān)事會(huì)在決策、執(zhí)行,、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限,。為此，建議在董事會(huì)下增設(shè)審計(jì)委員會(huì),，由總會(huì)計(jì)師兼任委員會(huì)主任,；同時(shí)，在完善公司人力資源政策方面,，以業(yè)務(wù)能力作為選人,、用人的決定性標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)一支能力過硬的職工隊(duì)伍,。

　�,。�3）總會(huì)計(jì)師趙某：第一,，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，在集團(tuán)公司財(cái)會(huì)部增設(shè)審計(jì)處,，專門負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督,。審計(jì)處接受財(cái)會(huì)部領(lǐng)導(dǎo)，但重大問題可以直接向我匯報(bào),。第二,，嚴(yán)格審批權(quán)限，各子公司均實(shí)行“一支筆”審批,，所有財(cái)務(wù)收支,，無論是工程支出還是日常零星開支，都由各子公司董事長(zhǎng)審批,。東 奧高會(huì)欄目精選稿件,。

　　（4）財(cái)會(huì)部經(jīng)理孫某：第一,，建議加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算管理，實(shí)行剛性預(yù)算,，超預(yù)算的工程支出一律不予批準(zhǔn),；第二，落實(shí)固定資產(chǎn)采購(gòu)責(zé)任制,，建議由各子公司技術(shù)部全權(quán)負(fù)責(zé)辦理采購(gòu)事宜,，并建立嚴(yán)格的責(zé)任追究機(jī)制。

　　要求：從內(nèi)部控制角度,，分析,、判斷甲公司董事長(zhǎng)王某、總會(huì)計(jì)師趙某,、財(cái)會(huì)部經(jīng)理孫某在會(huì)議發(fā)言中的觀點(diǎn)有哪些不當(dāng)之處,？簡(jiǎn)要說明理由。

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