證監(jiān)會、審計署,、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，建立并實施本公司的內(nèi)部控制制度,。該公司為此召開了董事會全體會議，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問題形成決議,。摘要如下：

　　(1) 內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),。會議一致通過了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議,，包括：嚴格規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)履行社會責(zé)任，加強企業(yè)文化建設(shè),，倡導(dǎo)誠實守信,、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神,。

　　(2) 控制目標,。會議首先確定了公司內(nèi)部控制的目標是要切實做到經(jīng)營管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全，嚴格按照法律法規(guī)及相關(guān)監(jiān)管要求開展經(jīng)營活動,，確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風(fēng)險,。

　　(3)控制活動。會議明確了公司應(yīng)從以下三個方面強化控制措施：一是實施全面預(yù)算管理,，將各類業(yè)務(wù)事項均納入預(yù)算控制;二為均應(yīng)簽訂書面合同,。

　　(4) 風(fēng)險評估。會議決定成立專門的風(fēng)險評估機構(gòu),，圍繞內(nèi)部控制目標,，定期或不定期對內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等進行全面評估,，準確識別公司面臨的內(nèi)外部風(fēng)險,，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度進行排序，采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略,。

　　(5)內(nèi)部監(jiān)督,。會議強調(diào)，內(nèi)部監(jiān)督是防止內(nèi)部控制流于形式的重要保證,。為此,，公司應(yīng)當強化內(nèi)部監(jiān)督制度，由審計委員會和內(nèi)部審有權(quán)直接向董事會和監(jiān)事會報告,。

　　(6) 信息與溝通,。會議要求公司完善信息與溝通制度。及時收集,、整理與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)外部信息,，促進信息在企業(yè)內(nèi)部各層級之間，企業(yè)與外部有關(guān)方面之間的有效溝通與反饋;同時建立反舞弊機制,，實施舉報投訴制度和舉報人保護制度,，及時傳達至全體中層以上員工。確保舉報,、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑,。

　　要求

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，分析,、判斷該公司董事會會議形成的上述決議中有哪些不當之處,，并簡要說明理由。

　　分析與解釋

　　1.控制目標方面：

　　(1)確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風(fēng)險的觀點不恰當,。

　　或：內(nèi)部控制不能完全消除公司面臨的全部風(fēng)險,。

　　(2) 內(nèi)部控制目標定位于保證經(jīng)營管理合法合規(guī)。

　　理由：內(nèi)部控制目標不僅包括合理保證經(jīng)營合法合規(guī)，還包括財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整目標,、經(jīng)營效率和效果目標,、促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標。

　　2.內(nèi)部環(huán)境方面：

　　(1)所有不相容崗位或職務(wù)嚴格分離的觀點不恰當,。

　　理由：不符合成本效益原則,。

　　或：受公司規(guī)模、業(yè)務(wù)特點等因素影響,，可不予分離,。

　　(2) 各類業(yè)務(wù)事項均應(yīng)提交董事會或股東大會審核批準的觀點不恰當。

　　理由：各類業(yè)務(wù)事項應(yīng)按規(guī)定的進行審核批準,。

　　或：重要業(yè)務(wù)事項才需提交董事大會審核批準,。

　　3.控制活動方面：

　　(1)所有對外發(fā)生的經(jīng)濟行為均須面合同的觀點不恰當。

　　理由：不符合成本效益原則,。

　　或：對于零星,、即時清結(jié)等交易可不簽訂書面合同。

　　或：不符合重要性原則,。

　　(2) 將各類業(yè)務(wù)事項均納入預(yù)算控制的觀點不恰當,。

　　理由：預(yù)算控制措施不適用于不能量化的業(yè)務(wù)事項。

　　4.信息與溝通方面：

　　舉報投訴制度和舉報人 舉報投訴制度和舉報人保護制度應(yīng)傳達至公司全體員工,。