證監(jiān)會、審計(jì)署,、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，建立并實(shí)施本公司的內(nèi)部控制制度,。該公司為此召開了董事會全體會議，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問題形成決議。摘要如下：

　　(1) 內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),。會議一致通過了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議,，包括：嚴(yán)格規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)履行社會責(zé)任,，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，倡導(dǎo)誠實(shí)守信,、愛崗敬業(yè),，開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。

　　(2) 控制目標(biāo),。會議首先確定了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是要切實(shí)做到經(jīng)營管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全,，嚴(yán)格按照法律法規(guī)及相關(guān)監(jiān)管要求開展經(jīng)營活動,，確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風(fēng)險(xiǎn)。

　　(3)控制活動,。會議明確了公司應(yīng)從以下三個(gè)方面強(qiáng)化控制措施：一是實(shí)施全面預(yù)算管理,，將各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均納入預(yù)算控制;二為均應(yīng)簽訂書面合同,。

　　(4) 風(fēng)險(xiǎn)評估。會議決定成立專門的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu),，圍繞內(nèi)部控制目標(biāo),，定期或不定期對內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面評估,，準(zhǔn)確識別公司面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn),，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行排序，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略,。

　　(5)內(nèi)部監(jiān)督,。會議強(qiáng)調(diào),，內(nèi)部監(jiān)督是防止內(nèi)部控制流于形式的重要保證。為此,，公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制度,，由審計(jì)委員會和內(nèi)部審有權(quán)直接向董事會和監(jiān)事會報(bào)告。

　　(6) 信息與溝通,。會議要求公司完善信息與溝通制度,。及時(shí)收集、整理與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)外部信息,，促進(jìn)信息在企業(yè)內(nèi)部各層級之間,，企業(yè)與外部有關(guān)方面之間的有效溝通與反饋;同時(shí)建立反舞弊機(jī)制，實(shí)施舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度,，及時(shí)傳達(dá)至全體中層以上員工,。確保舉報(bào)、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑,。

　　要求

　　根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求,，分析、判斷該公司董事會會議形成的上述決議中有哪些不當(dāng)之處,，并簡要說明理由,。

　　分析與解釋

　　1.控制目標(biāo)方面：

　　(1)確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

　　或：內(nèi)部控制不能完全消除公司面臨的全部風(fēng)險(xiǎn),。

　　(2) 內(nèi)部控制目標(biāo)定位于保證經(jīng)營管理合法合規(guī),。

　　理由：內(nèi)部控制目標(biāo)不僅包括合理保證經(jīng)營合法合規(guī)，還包括財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整目標(biāo),、經(jīng)營效率和效果目標(biāo),、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。

　　2.內(nèi)部環(huán)境方面：

　　(1)所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離的觀點(diǎn)不恰當(dāng),。

　　理由：不符合成本效益原則,。

　　或：受公司規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等因素影響,，可不予分離,。

　　(2) 各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)提交董事會或股東大會審核批準(zhǔn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

　　理由：各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定的進(jìn)行審核批準(zhǔn),。

　　或：重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)才需提交董事大會審核批準(zhǔn),。

　　3.控制活動方面：

　　(1)所有對外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為均須面合同的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。

　　理由：不符合成本效益原則,。

　　或：對于零星,、即時(shí)清結(jié)等交易可不簽訂書面合同。

　　或：不符合重要性原則。

　　(2) 將各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均納入預(yù)算控制的觀點(diǎn)不恰當(dāng),。

　　理由：預(yù)算控制措施不適用于不能量化的業(yè)務(wù)事項(xiàng),。

　　4.信息與溝通方面：

　　舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人 舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)傳達(dá)至公司全體員工。