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關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)與強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的區(qū)別是什么,?

這個(gè)CPA已經(jīng)重點(diǎn)關(guān)注過了,,確定為KAM事項(xiàng)為什么不可以呢,??,?為什么要加強(qiáng)調(diào)呢,??

強(qiáng)調(diào)事項(xiàng),、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷 2019-06-03 16:16:15

問題來源:

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家公司20×8年度內(nèi)部控制審計(jì)的項(xiàng)目合伙人,遇到下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng):
(1)針對(duì)甲公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的一個(gè)重大缺陷,,在審計(jì)范圍未受到限制的情形下,,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)甲公司20×8年度內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。
(2)針對(duì)乙公司內(nèi)部控制存在的一項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意,,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)關(guān)注過該事項(xiàng),,因此在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)予以溝通。
(3)某項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制對(duì)丙公司經(jīng)營的效率具有重大不利影響,,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該缺陷構(gòu)成非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,,未與丙公司相關(guān)人員進(jìn)行溝通,擬直接在審計(jì)報(bào)告中增加相應(yīng)描述段,,提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)由于審計(jì)范圍受到限制,,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)丁公司出具保留意見或者無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,。
(5)針對(duì)知悉的在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后發(fā)生的,,對(duì)20×8年度戊公司內(nèi)部控制有效性存在重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng),,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在無保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加了強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,提醒審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注,。
(6)針對(duì)戍公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不恰當(dāng)?shù)那闆r,,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。
要求:
針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),,假定均為獨(dú)立事項(xiàng),,不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng),,簡要說明理由。(★★★)

(1)考核點(diǎn):非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,,P481
依據(jù):對(duì)于審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷,如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,、法規(guī)遵循,、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響,確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的,,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通,,提醒企業(yè)加以改進(jìn);同時(shí)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段,,對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露,,提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),但無需對(duì)其發(fā)表審計(jì)意見,。
原因分析:如果是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,,不存在審計(jì)范圍受限,發(fā)表否定意見,;非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,,不存在審計(jì)范圍受限,增加單獨(dú)段落披露,。
(2)考核點(diǎn):強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,,P481
依據(jù):如果認(rèn)為內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷,,但仍有一項(xiàng)或多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明,,該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注,并不影響對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見,。
如果存在下列情況,,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段:
(1)如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,,說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由,。
(2)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng),,且這類期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有重大影響,,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,描述該事項(xiàng)及其影響,,或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響,。
原因分析:內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中,不涉及關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段,。
(3)考核點(diǎn):非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,,P481
依據(jù):對(duì)于審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷,如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,、法規(guī)遵循,、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響,確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的,,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通,,提醒企業(yè)加以改進(jìn);同時(shí)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段,,對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露,,提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),但無需對(duì)其發(fā)表審計(jì)意見,。
易錯(cuò)點(diǎn)提示:注意這里是書面形式溝通的,。
(4)考核點(diǎn):非無保留意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,P480
依據(jù):注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有實(shí)施了必要的審計(jì)程序,,才能對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,。如果審計(jì)范圍受到限制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,。
原因分析:內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中,,不存在保留意見。
(5)考核點(diǎn):強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,,P481
依據(jù):如果存在下列情況,,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段:
(1)如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng),,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由,。
(2)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在,、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng),且這類期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有重大影響,,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,,描述該事項(xiàng)及其影響,或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響,。
原因分析:本事項(xiàng)是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的第2種情形,。
(6)考核點(diǎn):強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,P481
依據(jù):如果存在下列情況,,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段:
(1)如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng),,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由,。
(2)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在,、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng),且這類期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有重大影響,,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,,描述該事項(xiàng)及其影響,或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響,。
原因分析:本事項(xiàng)是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的第1種情形,。
查看完整問題

高老師

2019-06-03 17:49:51 1506人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中的審計(jì)報(bào)告涉及的段落,,而內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則并沒有單獨(dú)規(guī)定有關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)這樣的段落,,所以事項(xiàng)(2)提到了關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)完全是為了誤導(dǎo),所以是錯(cuò)誤的(本身就不存在這樣的段落)(而提醒報(bào)表使用者關(guān)注的信息,,在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中是需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的)。

每天努力,,就會(huì)看到不一樣的自己,,加油!
有幫助(6) 答案有問題,?
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