（1）考核點：非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷,，P481
依據(jù)：對于審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制缺陷,，如果發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標的實現(xiàn)有重大不利影響,，確定該項非財務報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的,，注冊會計師應當以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進,；同時在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關控制目標的影響程度進行披露,，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關風險,，但無需對其發(fā)表審計意見,。
原因分析：如果是財務報告內(nèi)部控制重大缺陷，不存在審計范圍受限,，發(fā)表否定意見；非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷，不存在審計范圍受限,，增加單獨段落披露,。
（2）考核點：強調(diào)事項段,，P481
依據(jù)：如果認為內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項或多項重大事項需要提請內(nèi)部控制審計報告使用者注意,，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明。注冊會計師應當在強調(diào)事項段中指明,，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關注,，并不影響對內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見,。
如果存在下列情況，注冊會計師應當考慮在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段：
（1）如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當,，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由,。
（2）如果注冊會計師知悉在基準日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項,，且這類期后事項對內(nèi)部控制有重大影響,，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段,，描述該事項及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關注企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中披露的該事項及其影響,。
原因分析：內(nèi)部控制審計報告中，不涉及關鍵審計事項段,。
（3）考核點：非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷,，P481
依據(jù)：對于審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制缺陷,，如果發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循,、經(jīng)營的效率效果等控制目標的實現(xiàn)有重大不利影響,，確定該項非財務報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的,，注冊會計師應當以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進,；同時在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段,，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關控制目標的影響程度進行披露,，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關風險，但無需對其發(fā)表審計意見,。
易錯點提示：注意這里是書面形式溝通的,。
（4）考核點：非無保留意見的內(nèi)部控制審計報告,，P480
依據(jù)：注冊會計師只有實施了必要的審計程序，才能對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,。如果審計范圍受到限制，注冊會計師應當解除業(yè)務約定或出具無法表意見的內(nèi)部控制審計報告,。
原因分析：內(nèi)部控制審計報告中,，不存在保留意見。
（5）考核點：強調(diào)事項段,，P481
依據(jù)：如果存在下列情況，注冊會計師應當考慮在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段：
（1）如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當,，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由,。
（2）如果注冊會計師知悉在基準日并不存在,、但在期后期間發(fā)生的事項，且這類期后事項對內(nèi)部控制有重大影響,，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，描述該事項及其影響,，或提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關注企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中披露的該事項及其影響,。
原因分析：本事項是增加強調(diào)事項段的第2種情形,。
（6）考核點：強調(diào)事項段,，P481
依據(jù)：如果存在下列情況，注冊會計師應當考慮在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段：
（1）如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當,，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由,。
（2）如果注冊會計師知悉在基準日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項,，且這類期后事項對內(nèi)部控制有重大影響,，注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段,，描述該事項及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關注企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中披露的該事項及其影響,。
原因分析：本事項是增加強調(diào)事項段的第1種情形,。