定期存款為何需實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序而非僅函證
第4小問(wèn),,定期存款不是銀行存款嗎,?銀行存款不是除了不重大且風(fēng)險(xiǎn)較低都應(yīng)該實(shí)施函證嗎?
問(wèn)題來(lái)源:
(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為庫(kù)存現(xiàn)金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低,,因此,未測(cè)試甲公司財(cái)務(wù)主管每月末盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的控制,,于2016年12月31日實(shí)施了現(xiàn)金監(jiān)盤(pán),,結(jié)果滿意。
(2)對(duì)于賬面余額與銀行對(duì)賬單存在差異的銀行賬戶,,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表,,檢查了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確,并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致,,據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表,。
(3)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對(duì)賬單,,在銀行柜臺(tái)人員打印對(duì)賬單時(shí),,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往該銀行其他部門(mén)實(shí)施了銀行函證。
(4)甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢查了開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件并實(shí)施了函證,,結(jié)果滿意,因此,,未在2016年度審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序,。
(5)為測(cè)試銀行賬戶交易入賬的真實(shí)性,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證銀行對(duì)賬單的真實(shí)性后,,從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì),,并檢查了支持性文件,結(jié)果滿意,。
(6)乙銀行在銀行詢證函回函中注明:“接收人不能依賴函證中的信息,。”A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性,,認(rèn)可了回函結(jié)果,。
要求:針對(duì)上述事項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng),,簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

佳佳老師
2024-08-18 20:49:21 462人瀏覽
實(shí)質(zhì)性程序包括但不限于函證程序,。
定期存款是銀行存款,,銀行存款是除了不重大且風(fēng)險(xiǎn)很低都應(yīng)該實(shí)施函證,但是此處并不一定僅實(shí)施函證就足夠了,,對(duì)于大額定期存款可能還涉及到一些其他的程序,,所以答案回答應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,更準(zhǔn)確,。
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