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定期存款為何需實施實質(zhì)性程序而非僅函證

第4小問,,定期存款不是銀行存款嗎?銀行存款不是除了不重大且風險較低都應該實施函證嗎,?

銀行存款的實質(zhì)性程序 2024-08-17 23:21:45

問題來源:

(2017年)ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表,,與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下:
(1)A注冊會計師認為庫存現(xiàn)金重大錯報風險很低,,因此,,未測試甲公司財務主管每月末盤點庫存現(xiàn)金的控制,,于2016年12月31日實施了現(xiàn)金監(jiān)盤,,結(jié)果滿意。
(2)對于賬面余額與銀行對賬單存在差異的銀行賬戶,,A注冊會計師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表,,檢查了調(diào)節(jié)表中的加計數(shù)是否正確,并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致,,據(jù)此認可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表,。
(3)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對賬單的真實性存有疑慮,A注冊會計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單,,在銀行柜臺人員打印對賬單時,,A注冊會計師前往該銀行其他部門實施了銀行函證。
(4)甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款,。A注冊會計師在2015年度財務報表審計中檢查了開戶證實書原件并實施了函證,,結(jié)果滿意,因此,,未在2016年度審計中實施審計程序,。
(5)為測試銀行賬戶交易入賬的真實性,A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后,,從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對,,并檢查了支持性文件,結(jié)果滿意,。
(6)乙銀行在銀行詢證函回函中注明:“接收人不能依賴函證中的信息,。”A注冊會計師認為該條款不影響回函的可靠性,,認可了回函結(jié)果,。
要求:針對上述事項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,。如不恰當,,簡要說明理由。
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佳佳老師

2024-08-18 20:49:21 469人瀏覽

實質(zhì)性程序包括但不限于函證程序。

定期存款是銀行存款,,銀行存款是除了不重大且風險很低都應該實施函證,,但是此處并不一定僅實施函證就足夠了,對于大額定期存款可能還涉及到一些其他的程序,,所以答案回答應當實施實質(zhì)性程序,,更準確,。

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