（二）確定樣本規(guī)模

1.影響樣本規(guī)模的因素

在控制測(cè)試中影響樣本規(guī)模的因素如下：

（1）可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施控制測(cè)試時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn),。可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng),。

注意：

第一,，由于控制測(cè)試是控制是否有效運(yùn)行的主要證據(jù)來(lái)源，因此,，可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定在相對(duì)較低的水平上,。通常，相對(duì)較低的水平在數(shù)量上是指5%～10%的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn),。

第二,，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的因素

①該控制所針對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)的重要性；②控制環(huán)境的評(píng)估結(jié)果,；③針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制程序的重要性,；④證明該控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)和改正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性,；⑤在與某認(rèn)定有關(guān)的其他控制的測(cè)試中獲取的證據(jù)的范圍,；⑥控制的疊加程度；⑦對(duì)控制的觀察和詢問(wèn)所獲得的答復(fù)可能不能準(zhǔn)確反映該控制得以持續(xù)適當(dāng)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn),。

（2）可容忍偏差率,?？扇萑唐盥适侵缸?cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的偏離規(guī)定的內(nèi)部控制的比率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師試圖對(duì)總體中的實(shí)際偏差率不超過(guò)該比率獲取適當(dāng)水平的保證,。

可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng),。

（3）預(yù)計(jì)總體偏差率。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常根據(jù)對(duì)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況的了解,，或根據(jù)從總體中抽取少量項(xiàng)目進(jìn)行檢查的結(jié)果,，對(duì)擬測(cè)試總體的預(yù)計(jì)偏差率進(jìn)行評(píng)估。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)上年測(cè)試結(jié)果和控制環(huán)境等因素對(duì)預(yù)計(jì)總體偏差率進(jìn)行估計(jì),。

預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng),。在既定的可容忍偏差率下，預(yù)計(jì)總體偏差率越大,，所需的樣本規(guī)模越大,。但是預(yù)計(jì)總體偏差率不應(yīng)超過(guò)可容忍偏差率，如果預(yù)期總體偏差率高得無(wú)法接受,，意味著控制有效性很低,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常決定不實(shí)施控制測(cè)試。

（4）總體規(guī)模,。

除非總體非常小,，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將抽樣單元超過(guò)2000個(gè)的總體視為大規(guī)?？傮w。對(duì)大規(guī)?？傮w而言,，總體的實(shí)際容量對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒(méi)有影響。對(duì)于小規(guī)?？傮w而言,，審計(jì)抽樣比其他選擇測(cè)試項(xiàng)目方法的效率低。

（5）其他因素：

①控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng)（年或季度）,，需要測(cè)試的樣本越多,。

②控制程序越復(fù)雜，測(cè)試的樣本越多,。

③如果支持其運(yùn)行的信息技術(shù)一般控制有效,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試一次應(yīng)用程序控制便可能足以獲得對(duì)控制有效運(yùn)行的較高的保證水平。

控制測(cè)試中影響樣本規(guī)模的因素