【補(bǔ)充例題·簡(jiǎn)答題】（2009年）

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表,。甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)一直為60個(gè),。甲公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財(cái)務(wù)人員H針對(duì)每個(gè)銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測(cè)試該項(xiàng)控制在全年的運(yùn)行有效性,。相關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算了各銀行存款賬戶在20×8年12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確定樣本規(guī)模的一個(gè)因素,。

（2）在確定樣本規(guī)模后,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。選取的一個(gè)銀行存款賬戶余額極小,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的銀行存款賬戶予以代替,。

（3）在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納Ⅰ代為編制,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確,，不將其視為控制偏差。

（4）在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估計(jì),。

（5）假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%，樣本規(guī)模為45,。測(cè)試樣本后,，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為“10%”,、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“1”時(shí),，控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“3.9”。

要求：

（1）計(jì)算確定總體規(guī)模,，并簡(jiǎn)要回答在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)某項(xiàng)手工執(zhí)行的控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí),，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響。

（2）針對(duì)事項(xiàng)（1）至（4）,，假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián),，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確,。如不正確，簡(jiǎn)要說明理由,。

（3）針對(duì)事項(xiàng)（5）,，計(jì)算總體偏差率上限。

【答案】

（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模應(yīng)為720（60×12）,。當(dāng)總體規(guī)模較小時(shí),，樣本規(guī)模與總體規(guī)模同向變動(dòng)；當(dāng)總體規(guī)模超過一定數(shù)量時(shí),，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響可以忽略不計(jì),。

（2）

（3）總體偏差率上限=3.9÷45=8.67％