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為什么計(jì)算城建及附加時(shí)不加上小汽車的消費(fèi)稅,？

國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2022-04-05 02:41:18

問題來源：

位于縣城的某文化創(chuàng)意企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）向境內(nèi)客戶提供廣告服務(wù),，不含增值稅總價(jià)款為200萬元,，采取分期收款結(jié)算方式,，按照書面合同約定，當(dāng)月客戶應(yīng)支付60%的價(jià)款，款項(xiàng)未收到,，未開具發(fā)票,。
（2）為境內(nèi)客戶提供創(chuàng)意策劃服務(wù)，采取直接收款結(jié)算方式,，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為3000萬元,，由于對方資金緊張，當(dāng)月收到價(jià)款的50%,。
（3）購買辦公樓一棟,，訂立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明金額1000萬元,，稅額90萬元,，該辦公樓的1/4用于集體福利，其余為企業(yè)管理部門使用,。購買計(jì)算機(jī)一批,，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額13萬元,，其中的20%獎(jiǎng)勵(lì)給員工,，剩余的用于企業(yè)經(jīng)營使用。
（4）為客戶支付境內(nèi)機(jī)票款,，取得注明旅客身份信息的航空電子客票行程單,，票價(jià)2萬元，燃油附加費(fèi)0.18萬元,、機(jī)場建設(shè)費(fèi)0.03萬元。
（5）員工境內(nèi)出差,，取得注明旅客身份信息的鐵路車票,，票面金額5.995萬元，另取得未注明旅客身份信息的出租車客票1.03萬元,。
（6）取得銀行貸款200萬元,，支付與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)用2萬元；支付與貸款業(yè)務(wù)無關(guān)的銀行咨詢費(fèi)10.6萬元（含增值稅）,，并取得增值稅專用發(fā)票,；支付實(shí)際應(yīng)酬費(fèi)5萬元和餐飲費(fèi)2萬元。
（7）進(jìn)口小汽車一輛用于接待客戶,，小汽車的關(guān)稅完稅價(jià)格為44萬元,，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。
（其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰,，進(jìn)口小汽車關(guān)稅稅率15%,，消費(fèi)稅稅率12%，上述業(yè)務(wù)所涉及符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣,，不考慮加計(jì)抵減因素）
要求：根據(jù)上述資料,，按下列順序計(jì)算回答問題,，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額,。

業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額=200×60%×6%=7.2（萬元）,。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額。

業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額=3000×6%=180（萬元）,。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）該企業(yè)購買辦公樓應(yīng)繳納的印花稅,。

業(yè)務(wù)（3）該企業(yè)購買辦公樓應(yīng)繳納的印花稅=1000×0.5‰=0.5（萬元）。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

購進(jìn)貨物用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,；購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣,。
業(yè)務(wù)（3）當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=90+13×（1-20%）=100.4（萬元）,。

（5）判斷業(yè)務(wù)（4）該企業(yè)為客戶支付境內(nèi)機(jī)票款是否屬于“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，并說明理由,。

不屬于,。
理由：自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣,。所稱“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工,，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票,，鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%,。取得未注明旅客身份信息的出租車客票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5.995÷（1+9%）×9%=0.495（萬元）,。

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi),、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
業(yè)務(wù)（6）該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.6÷（1+6%）×6%=0.6（萬元）,。

（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的車輛購置稅,。

業(yè)務(wù)（7）該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的車輛購置稅=44×（1+15%）÷（1-12%）×10%=5.75（萬元）。

（9）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的增值稅,。

業(yè)務(wù)（7）該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的增值稅=44×（1+15%）÷（1-12%）×13%=7.475（萬元）,。

（10）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=7.2+180-（100.4+0.495+0.6+7.475）=78.23（萬元）,。

（11）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加。（2020年考題改編）

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=78.23×（5%+3%+2%）=7.823（萬元）,。

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