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業(yè)務(wù)4進(jìn)項稅為何能抵扣？

業(yè)務(wù)5中,，購買礦泉水用于辦公用,，算是福利嗎，進(jìn)項稅為什么可抵扣,？

扣繳計稅方法一般銷售方式下的銷售額確認(rèn) 2020-10-02 21:46:41

問題來源：

位于市區(qū)的某動漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2019年12月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）進(jìn)口一臺機(jī)器設(shè)備,，國外買價折合人民幣640000元,，運(yùn)抵我國入關(guān)地前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣42000元、保險費(fèi)折合人民幣38000元,，入關(guān)后運(yùn)抵公司所在地,，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)16000元,，稅額1440元,。
（2）支付給境外某公司特許權(quán)使用費(fèi)，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證,，合同約定的特許權(quán)使用費(fèi)的金額為人民幣1000000元（含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動漫軟件公司代扣代繳的稅款）,。
（3）購進(jìn)一輛小汽車自用，取得的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明車輛金額為190000元,、裝飾費(fèi)10000元,，稅額合計26000元。
（4）支付公司員工工資300000元,，支付辦公用礦泉水水費(fèi),，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元,、稅額650元,。
（5）將某業(yè)務(wù)單元的實物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)出,，收取轉(zhuǎn)讓款5000000元,。
（6）銷售自行開發(fā)的動漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元，銷售額中有800000元尚未開具發(fā)票,。
（其他相關(guān)資料：進(jìn)口機(jī)器設(shè)備關(guān)稅稅率為12%,。涉及的相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月申報抵扣。期初留抵稅額為0）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列順序計算回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅,。

進(jìn)口關(guān)稅=（640000+42000+38000）×12%=86400（元）

（2）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,。

進(jìn)口增值稅=（640000+42000+38000）×（1+12%）×13%=104832（元）

（3）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)代扣代繳的增值稅,。

應(yīng)代扣代繳的增值稅=1000000/（1+6%）×6%=56603.77（元）

（4）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

應(yīng)代扣代繳的城建稅=56603.77×7%=3962.26（元）
應(yīng)代扣代繳的教育費(fèi)附加=56603.77×3%=1698.11（元）
應(yīng)代扣代繳的地方教育附加=56603.77×2%=1132.08（元）
應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計=3962.26+1698.11+1132.08=6792.45（元）

（5）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅,。

應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅=1000000/（1+6%）×10%=94339.62（元）

（6）計算當(dāng)月增值稅進(jìn)項稅額。

增值稅進(jìn)項稅額=104832+1440+56603.77+26000+650=189525.77（元）

（7）計算當(dāng)月增值稅銷項稅額,。

增值稅銷項稅額=4000000×13%=520000（元）

（8）計算享受“即征即退”政策后實際繳納的增值稅稅款,。

增值稅應(yīng)納稅額=520000-189525.77=330474.23（元）
即征即退稅款=330474.23-4000000×3%=210474.23（元）
實際繳納的增值稅=4000000×3%=120000（元）。

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