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對(duì)例題4計(jì)算題第一個(gè)式子不理解怎么辦,？

稅法（2023）>輕一高效基礎(chǔ)班-劉穎>出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退（免）稅和征稅（2）>1時(shí)02分39秒>講義段ID：7534994 第一個(gè)式子不理解

增值稅“免,、抵,、退”稅和“免,、退”稅的計(jì)算 2023-12-14 23:02:20

問題來源：

例題4·計(jì)算問答題

　2022年12月,，A生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）進(jìn)口貨物,，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬(wàn)元人民幣，關(guān)稅稅率為10%,，海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅,，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原材料支付的價(jià)款為800萬(wàn)元,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為104萬(wàn)元,。外銷貨物的出口離岸價(jià)為1000萬(wàn)元人民幣；內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為1100萬(wàn)元,。該企業(yè)出口貨物適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬(wàn)元,。

要求：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納或應(yīng)退的增值稅稅額及免抵稅額,。（假定上述貨物均適用13%的增值稅稅率，出口退稅率為9%）

【答案及解析】

（1）計(jì)算當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=500×（1+10%）×13%=71.5（萬(wàn)元）

國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額為104萬(wàn)元,。

出口貨物當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=1000×（13%-9%）=40（萬(wàn)元）

上期留抵稅額50萬(wàn)元,。

當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=71.5+104-40+50=185.5（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

出口貨物免稅。

內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額=1100×13%=143（萬(wàn)元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=143-185.5=-42.5（萬(wàn)元）

（4）計(jì)算出口貨物免抵退稅的限額

當(dāng)期免抵退稅額=1000×9%=90（萬(wàn)元）

由于期末留抵稅額42.5萬(wàn)元＜當(dāng)期免抵退稅額90萬(wàn)元

當(dāng)期應(yīng)退稅額=42.5（萬(wàn)元）

當(dāng)期免抵稅額=90-42.5=47.5（萬(wàn)元）,。

【例題T型圖】

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劉老師

2023-12-15 09:33:17 752人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

第一個(gè)式子計(jì)算的是進(jìn)口的貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)要繳納給海關(guān)的增值稅。也就是進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅,。

進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率,，如果進(jìn)口的貨物不是繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，此時(shí)進(jìn)口貨物的組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅,，關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率,，故組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格*（1+關(guān)稅稅率）=500×（1+10%）,，所以進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率=500×（1+10%）×13%=71.5（萬(wàn)元）。

提示：如果進(jìn)口的貨物是繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品,，則組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅,，這部分內(nèi)容是在第三章消費(fèi)稅中的，等到學(xué)習(xí)第三章的時(shí)候您就明白了哈~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,，加油,！

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