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關(guān)于衍生工具核算的多選題解答

選項(xiàng)c 題目中說期權(quán)是深度價(jià)外期權(quán)那么意思是不太可能行權(quán),，分錄中借方還有個(gè)衍生工具，這個(gè)是不管是價(jià)內(nèi)還是價(jià)外期權(quán)只要簽訂了就要在分錄中體現(xiàn)嗎,，那么不是影響投資收益了,，實(shí)在不理解老師幫忙解釋下分錄謝謝

金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的一般原則 2020-06-04 21:06:51

問題來源：

2×19年1月1日,，甲公司將持有的乙公司發(fā)行的10年期公司債券出售給丙公司,，經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為824萬元人民幣,，甲公司將債券出售給丙公司時(shí),，同時(shí)簽訂了一項(xiàng)看漲期權(quán)合約,，期權(quán)行權(quán)日為2×19年12月31日，行權(quán)價(jià)為1000萬元人民幣,，期權(quán)的公允價(jià)值為4萬元人民幣,，且假定該看漲期權(quán)為深度價(jià)外期權(quán)。2×18年12月31日該債券公允價(jià)值為820萬元人民幣,。該債券于2×18年1月1日發(fā)行,，甲公司持有該債券時(shí)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),，面值（取得成本）為800萬元人民幣。不考慮利息收入等其他因素的影響,，甲公司2×19年1月1日下列會(huì)計(jì)處理表述中正確的有（　?。＃ā铩铩铮?br>

A、應(yīng)終止確認(rèn)其他債權(quán)投資820萬元

B,、不應(yīng)終止確認(rèn)其他債權(quán)投資

C、應(yīng)確認(rèn)衍生金融資產(chǎn)4萬元

D,、應(yīng)確認(rèn)投資收益24萬元

正確答案：A,C

答案分析：

甲公司出售該債券業(yè)務(wù)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 824
　　衍生工具　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4
　貸：其他債權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　 820
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8
同時(shí),，將原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出：
借：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　20
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
甲公司持有的看漲期權(quán)屬于深度價(jià)外期權(quán)，即預(yù)計(jì)該期權(quán)在行權(quán)日之前不太可能變?yōu)閮r(jià)內(nèi)期權(quán),。所以,，在轉(zhuǎn)讓日，可以判定債券所有權(quán)上的幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給丙公司,，甲公司應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該債券投資,，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,；甲公司購買的看漲期權(quán)通過“衍生工具”科目核算,，在報(bào)表上應(yīng)確認(rèn)衍生金融資產(chǎn)，選項(xiàng)C正確,；應(yīng)確認(rèn)投資收益=8+20=28（萬元）,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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