限制性股票中其他資本公積轉(zhuǎn)入股本溢價(jià)的理解
1.20x9年為什么要把其他資本公積轉(zhuǎn)入股本溢價(jià)呢,？這比分錄的意義不是保住量但職工未能行權(quán)嗎,？但本題職工行權(quán)了呀,；2.為什么答案只有20X6年確認(rèn)成本費(fèi)用的處理（借管理費(fèi)用3400貸:資本公積-其他資本公積3400），而20X7和20X8都沒(méi)有這比分錄,，到了20X9又突然冒出來(lái)資本公積-其他資本公積10800,，是不是分錄不全啊,？
問(wèn)題來(lái)源：
甲公司是一家上市公司，為建立長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制,，吸引和留住優(yōu)秀人才,，制定和實(shí)施了限制性股票激勵(lì)計(jì)劃,。甲公司發(fā)生的與該計(jì)劃相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
（1）20×6年1月1日,，甲公司實(shí)施經(jīng)批準(zhǔn)的限制性股票激勵(lì)計(jì)劃，通過(guò)定向發(fā)行股票的方式向20名管理人員每人授予50萬(wàn)股限制性股票,，每股面值1元,，發(fā)行所得款項(xiàng)8000萬(wàn)元已存入銀行,，限制性股票的登記手續(xù)已辦理完成。甲公司以限制性股票授予日公司股票的市價(jià)減去授予價(jià)格后的金額確定限制性股票在授予日的公允價(jià)值為12元/股,。
上述限制性股票激勵(lì)計(jì)劃于20×6年1月1日經(jīng)甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn),。根據(jù)該計(jì)劃，限制性股票的授予價(jià)格為8元/股,。限制性股票的限售期為授予的限制性股票登記完成之日起36個(gè)月,，激勵(lì)對(duì)象獲授的限制性股票在解除限售前不得轉(zhuǎn)讓、用于擔(dān)?；騼斶€債務(wù),。限制性股票的解鎖期為12個(gè)月，自授予的限制性股票登記完成之日起36個(gè)月后的首個(gè)交易日起,，至授予的限制性股票登記完成之日起48個(gè)月內(nèi)的最后一個(gè)交易日當(dāng)日止,，解鎖期內(nèi)，同時(shí)滿足下列條件的,，激勵(lì)對(duì)象獲授的限制性股票方可解除限售：激勵(lì)對(duì)象自授予的限制性股票登記完成之日起工作滿3年,；以上年度營(yíng)業(yè)收入為基數(shù)，甲公司20×6年度,、20×7年度及20×8年度3年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率的算術(shù)平均值不低于30%,，限售期滿后，甲公司為滿足解除限售條件的激勵(lì)對(duì)象辦理解除限售事宜,，未滿足解除限售條件的激勵(lì)對(duì)象持有的限制性股票由甲公司按照授予價(jià)格回購(gòu)并注銷,。
（2）20×6年度，甲公司實(shí)際有1名管理人員離開(kāi),，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為35%,。甲公司預(yù)計(jì)，20×7年度及20×8年度還有2名管理人員離開(kāi),，每年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率均能夠達(dá)到30%,。
（3）20×7年5月3日，甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)制定的利潤(rùn)分配方案,，即以20×6年12月31日包括上述限制性股票在內(nèi)的股份45000萬(wàn)股為基數(shù),，每股分配現(xiàn)金股利1元，共計(jì)分配現(xiàn)金股利45000萬(wàn)元,。根據(jù)限制性股票激勵(lì)計(jì)劃,，甲公司支付給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利可撤銷，即一旦未達(dá)到解鎖條件,，被回購(gòu)限制性股票的持有者將無(wú)法獲得（或需要退回）其在等待期內(nèi)應(yīng)收（或已收）的現(xiàn)金股利,。
20×7年5月25日，甲公司以銀行存款支付股利45000萬(wàn)元,。
（4）20×7年度,，甲公司實(shí)際有1名管理人員離開(kāi),，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為33%。甲公司預(yù)計(jì),，20×8年度還有1名管理人員離開(kāi),，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率能夠達(dá)到30%。
（5）20×8年度,，甲公司沒(méi)有管理人員離開(kāi),，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為31%。
（6）20×9年1月10日,，甲公司對(duì)符合解鎖條件的900萬(wàn)股限制性股票解除限售,，并辦理完成相關(guān)手續(xù)。
20×9年1月20日,，甲公司對(duì)不符合解鎖條件的100萬(wàn)股限制性股票按照授予價(jià)格予以回購(gòu),，并辦理完成相關(guān)注銷手續(xù)。在扣除已支付給相關(guān)管理人員股利100萬(wàn)元后,，回購(gòu)限制性股票的款項(xiàng)700萬(wàn)元已以銀行存款支付給相關(guān)管理人員,。
其他有關(guān)資料：第一，甲公司20×5年12月31日發(fā)行在外的普通股為44000萬(wàn)股,。第二,，甲公司20×6年度、20×7年度及20×8年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為88000萬(wàn)元,、97650萬(wàn)元,、101250萬(wàn)元。第三,，本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,。
要求：
（2019年）
貸：股本 1000（20×50）
資本公積—股本溢價(jià) 7000
同時(shí)：
借：庫(kù)存股 8000
貸：其他應(yīng)付款—限制性股票回購(gòu)義務(wù)
8000（20×50×8）
20×7年度應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用及資本公積金額=（20-1-1-1）×50×12×2/3-3400=3400（萬(wàn)元）,。
20×8年度應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用及資本公積金額=（20-1-1）×50×12×3/3-3400-3400=4000（萬(wàn)元）,。
20×6年度確認(rèn)成本費(fèi)用的處理
借：管理費(fèi)用 3400
貸：資本公積—其他資本公積 3400
預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利=1×（20-1-1-1）×50=850（萬(wàn)元）,。
預(yù)計(jì)未來(lái)不可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利=1×3×50=150（萬(wàn)元）。
借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 850
貸：應(yīng)付股利—限制性股票股利 850
借：其他應(yīng)付款—限制性股票回購(gòu)義務(wù) 850
貸：庫(kù)存股 850
借：其他應(yīng)付款—限制性股票回購(gòu)義務(wù) 150
貸：應(yīng)付股利—限制性股票股利 150
非限制性股票利潤(rùn)分配
借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)
44000（45000-850-150）
貸：應(yīng)付股利 44000
20×7年5月25日支付股利
借：應(yīng)付股利 45000
貸：銀行存款 45000
②20×8年度
因20×8年度未宣告分派現(xiàn)金股利，可視同每股宣告分派的現(xiàn)金股利為0,。
預(yù)計(jì)未來(lái)可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利=（0+1）×（20-1-1）×50-850=50（萬(wàn)元）。
預(yù)計(jì)未來(lái)不可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利=（0+1）×2×50-150=-50（萬(wàn)元）,。
借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 50
貸：應(yīng)付股利—限制性股票股利 50
借：其他應(yīng)付款—限制性股票回購(gòu)義務(wù) 50
貸：庫(kù)存股 50
借：應(yīng)付股利—限制性股票股利 50
貸：其他應(yīng)付款—限制性股票回購(gòu)義務(wù) 50
貸：庫(kù)存股 6300
借：其他應(yīng)付款 700（100×8-100）
貸：銀行存款 700
借：資本公積—其他資本公積
10800（3400+3400+4000）
貸：資本公積—股本溢價(jià) 10800
借：股本 100
資本公積—股本溢價(jià) 700
貸：庫(kù)存股 800
20×7年度基本每股收益=（97650-850）÷44000=2.2（元/股）,。
20×8年度基本每股收益=（101250-50）÷44000=2.3（元/股）。
陳老師
2023-04-17 18:08:49 3267人瀏覽
1,，題目是因?yàn)橐呀?jīng)行權(quán)，事項(xiàng)結(jié)束,，不能繼續(xù)在其他資本公積存放這個(gè)金額,，才會(huì)做這個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)，意思說(shuō)這個(gè)金額做企業(yè)資本積累科目核算了,。
若不能行權(quán),，這個(gè)科目不能繼續(xù)存在，一樣會(huì)做這個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)的,。
2,， 20×7年度應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用及資本公積金額=（20-1-1-1）×50×12×2/3-3400=3400（萬(wàn)元）。
20×8年度應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用及資本公積金額=（20-1-1）×50×12×3/3-3400-3400=4000（萬(wàn)元）,。
這兩年費(fèi)用是3400+4000,，分錄和06年一樣，都是管理費(fèi)用對(duì)應(yīng)資本公積,，就沒(méi)有寫,，合計(jì)資本公積是 3400+3400+4000=10800。
每天努力,，就會(huì)看到不一樣的自己,，加油！相關(guān)答疑
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