綜合習(xí)題測試（1）

習(xí)題1 .Blaine公司的內(nèi)審部最近剛剛成立,，內(nèi)審部隸屬于財(cái)務(wù)部,，對企業(yè)的營運(yùn)和財(cái)務(wù)進(jìn)行評估和分析。公司要求,，內(nèi)審員的內(nèi)審職能固定,，不能夠輪換以便在內(nèi)審過程中保證最高和最熟練的職能水準(zhǔn)。內(nèi)審部發(fā)現(xiàn),，采購部最近的采購員的個(gè)人花費(fèi)較高,，故此對采購職能進(jìn)行了更為嚴(yán)格的審查，在審查過程中,，內(nèi)審部與采購人員進(jìn)行了詢問和交談,，并調(diào)用了采購方面的文件，同時(shí)通過比較企業(yè)采購預(yù)算和實(shí)際采購的情況,，確認(rèn)采購部的流程和職能是否規(guī)范,。在完成了企業(yè)的內(nèi)審后，內(nèi)審部做出了企業(yè)內(nèi)部控制不需要改變的決定,。而最近,，內(nèi)審部被相關(guān)機(jī)構(gòu)要求需要將內(nèi)審文件向公眾披露。

一.請說明內(nèi)審能夠幫助企業(yè)達(dá)到什么樣的目的,，內(nèi)部審計(jì)主要針對哪些內(nèi)容進(jìn)行審計(jì),？

二.請說明該內(nèi)審部不符合內(nèi)審規(guī)則的兩個(gè)方面，并闡述內(nèi)審的獨(dú)立性和客觀性。

三.請按題目中舉例說明,，內(nèi)審在進(jìn)行采購職能進(jìn)行審計(jì)時(shí),，采集了什么樣證據(jù)？

四.內(nèi)審部做出企業(yè)內(nèi)部控制不需要改變,，可能是因?yàn)槭裁礃拥脑颍?/span>

五.在內(nèi)審文件需要向公眾披露時(shí),，內(nèi)審部主管應(yīng)當(dāng)做什么樣的工作？

內(nèi)審是第五章的重要考點(diǎn),，概念眾多,，希望務(wù)必需要花時(shí)間來進(jìn)行記憶和理解。

問題一：請說明內(nèi)審能夠幫助企業(yè)達(dá)到什么樣的目的,，內(nèi)部審計(jì)主要針對哪些內(nèi)容進(jìn)行審計(jì),？

內(nèi)審對于企業(yè)的作用是提高內(nèi)部控制和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。而內(nèi)部審計(jì)的四類是：營運(yùn)審計(jì),，財(cái)務(wù)審計(jì),，合規(guī)審計(jì)和為管理層提供審計(jì)建議和意見。在四類中,，營運(yùn)審計(jì)是重要的內(nèi)容,。

問題二： 請說明該內(nèi)審部不符合內(nèi)審規(guī)則的兩個(gè)方面，并闡述內(nèi)審的獨(dú)立性和客觀性,。

內(nèi)審的獨(dú)立性和客觀性是內(nèi)部審計(jì)最需要記憶和了解的內(nèi)容,，它和題目給出的靈活性分析是非常相關(guān)的。

內(nèi)審的獨(dú)立性：最高審計(jì)官應(yīng)有足夠高的匯報(bào)鏈,；內(nèi)審工作的履行不應(yīng)偏袒組織內(nèi)的任一領(lǐng)域和職能,；內(nèi)審工作的范圍、執(zhí)行和結(jié)果不受干預(yù),；

內(nèi)審的客觀性：內(nèi)審人員應(yīng)避免利益沖突,，內(nèi)審人員的審計(jì)范圍應(yīng)該定期輪換；由一個(gè)內(nèi)審工作之外的人員監(jiān)督首席審計(jì)官所負(fù)責(zé)的職能和審計(jì),。

從該題目來看：該內(nèi)審部們隸屬于財(cái)務(wù)部門,，而且內(nèi)審人員不能輪崗，這些都是不符合內(nèi)審獨(dú)立性和客觀性的因素,。

問題三： 請按題目中舉例說明,，內(nèi)審在進(jìn)行采購職能進(jìn)行審計(jì)時(shí)，采集了什么樣證據(jù),？

內(nèi)審的證據(jù)包括主要證據(jù),，次要證據(jù)，情況證據(jù),，分析證據(jù),，專家意見等,。

主要證據(jù)：由審計(jì)人員通過觀察、調(diào)查,、訪談,、文件查閱或其他形式收集的證據(jù)；直接證據(jù),。

次要證據(jù)：由審計(jì)對象或第三方所收集和提交的證據(jù),；審計(jì)人員必須確定其可靠性。該例題中涉及,。

文件證據(jù)：支票,、采購單、考勤卡等,。該例題中涉及,。

情況證據(jù)：一些導(dǎo)致審計(jì)人員懷疑特定問題存在的條件和情況。該例題中涉及,。

分析性證據(jù)：包括財(cái)務(wù)比率、對財(cái)務(wù)報(bào)表的縱向與橫向分析等內(nèi)容,。

問題四：內(nèi)審部做出企業(yè)內(nèi)部控制不需要改變,，可能是因?yàn)槭裁礃拥脑颍?/span>

不進(jìn)行改變的原因可能是企業(yè)內(nèi)控做得很好，也可能是企業(yè)如果改變內(nèi)控,，所需要的成本會大于收益,，那么暫時(shí)不進(jìn)行改變可能是更好的選擇

問題五：在內(nèi)審文件需要向公眾披露時(shí)，內(nèi)審部主管應(yīng)當(dāng)做什么樣的工作,？

在向組織之外各方披露審計(jì)報(bào)告結(jié)果前,，首席審計(jì)官應(yīng)：

評估對組織的潛在

適當(dāng)咨詢高級管理層和/或法律人員風(fēng)險(xiǎn)

通過限制對審計(jì)結(jié)果的使用，控制報(bào)告的傳播