可供出售證券的利得是什么,？
可供出售證券的利得不是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流嗎,？答案中700既不是經(jīng)營活動，也不是投資活動,，為什么,？
問題來源：
例題 4
某企業(yè)的今年部分的財務信息如下：
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凈收益 |
$2 000 000 |
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應收賬款增加 |
$300 000 |
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存貨減少 |
$100 000 |
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應付賬款增加 |
$200 000 |
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折舊費用 |
$400 000 |
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出售可供出售證券的利得 |
$700 000 |
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普通股發(fā)行所產(chǎn)生的現(xiàn)金 |
$800 000 |
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股息支付 |
$80 000 |
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用現(xiàn)金購置土地 |
$1 500 000 |
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出售可供出售證券的現(xiàn)金所得 |
$2 800 000 |
問題：
1. 計算經(jīng)營活動,，投資活動,，籌資活動的現(xiàn)金流量
2. 解釋三張報表及對投資人，債權人的作用
3. 解釋平衡計分卡以及如何用平衡計分卡來衡量公司業(yè)績
4. COSO的5大要素,，怎么通過5大要素來實現(xiàn)內控,。
解題與解題思路
問題 1 - 計算經(jīng)營活動,，投資活動，籌資活動的現(xiàn)金流量,。
a.經(jīng)營性現(xiàn)金流：
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凈收益 |
$2 000 000 |
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利得 |
（700 000） |
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折舊 |
400 000 |
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應收賬款 |
（300 000） |
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存貨 |
100 000 |
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應付賬款 |
200 000 |
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經(jīng)營性現(xiàn)金流 |
$1 700 000 |
b.投資現(xiàn)金流：
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現(xiàn)金購置土地 |
（1 500 000） |
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出售可供出售證券的現(xiàn)金所得 |
2 800 000 |
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投資現(xiàn)金流 |
$1 300 000 |
c.融資性現(xiàn)金流：
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發(fā)行普通股產(chǎn)生的現(xiàn)金 |
800 000 |
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股息支付 |
（80 000） |
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融資性現(xiàn)金流 |
$720 000 |
問題 2 - 解釋三張報表及對投資人,，債權人的作用
損益表的用途：
1. 衡量公司的盈利能力、償債能力和投資價值,。
2. 衡量公司過去的業(yè)績,。收入和費用說明了公司業(yè)績如何并可以與競爭者的業(yè)績進行比較。
3. 提供預測未來業(yè)績的基礎,。過去的業(yè)績信息有助于判斷主要的趨勢,，這種趨勢如果持續(xù)下去，就可以提供未來業(yè)績的信息,。
4. 與其他財務報表結合,，來評估現(xiàn)金流量的金額、時間和不確定性,。
資產(chǎn)負債表的用途：
1. 通過提供資產(chǎn),、負債和所有者權益的信息，資產(chǎn)負債表為計算回報率和評估企業(yè)的資本結構提供必要的基礎,。
2. 外部報表使用者可以根據(jù)資產(chǎn)負債表估算出公司價值,。
3. 分析師通過資產(chǎn)負債表來評估企業(yè)的流動性、償債能力和財務彈性,。
現(xiàn)金流量表的用途：
1. 通過檢查經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額,，或者經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額和現(xiàn)金增減等項目間的關系，能更好預測未來現(xiàn)金流量,。
2. 缺乏足夠現(xiàn)金,，企業(yè)將無法運營、償債,、發(fā)放股利,。利益相關方對這張報表特別感興趣，因為只有它能說明企業(yè)的現(xiàn)金流動,。
3. 凈收益雖然重要,，但它不是現(xiàn)金。找到企業(yè)凈收益與其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額之間差異,，可以確認利潤值的可信度,。
4. 通過企業(yè)投資和籌資活動現(xiàn)金流，能夠更好地發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)和債務在當期內增加或減少的原因,。
問題 3 - 解釋平衡計分卡以及如何用平衡計分卡來衡量公司業(yè)績
平衡計分卡包含了長期的,、短期的、財務的和非財務指標,，它的四個維度包括：
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財務指標 |
（Financial） |
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顧客 |
（Customer Satisfaction）—非財務指標 |
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內部經(jīng)營過程 |
（Internal Business Process）—非財務指標 |
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學習與成長 |
（Learning and Growth）—非財務指標 |
平衡計分卡在衡量公司業(yè)績時候,，需要將上述四個維度的績效指標共同來考慮,，分析所有關鍵成功因素均需要具有因果關系，結果量度指標和績效動因相聯(lián),，并且最終與財務指標掛鉤來對企業(yè)的績效進行衡量,。
問題 4 - COSO的5大要素，怎么通過5大要素要實現(xiàn)內控
COSO內控的五要素（用于指導內控設計和評估,，由COSO建立,，廣泛被接受和使用）：
? 控制環(huán)境
? 風險評估
? 控制活動
? 信息與交流
? 審查、監(jiān)控
企業(yè)通過樹立內控目標,，不斷優(yōu)化控制環(huán)境，并且動態(tài)評估企業(yè)風險,，采用合理的控制活動,，強化企業(yè)上下級對于風險和控制的認識和意識，并且采用全面定期的審查和監(jiān)控,，達到對企業(yè)的有效內部控制,。
何老師
2019-07-21 20:09:05 1633人瀏覽
可供出售金融資產(chǎn)投資收益屬于投資活動的收益,，影響了凈利潤,，但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，答案中在經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中進行調整
每個努力學習的小天使都會有收獲的,，加油,！相關答疑
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