當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 初級會計職稱 > 經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ) > 答疑詳情

銀行存款利息是否免稅,？增值稅、個稅及企業(yè)所得稅規(guī)定解析

儲蓄存款利息不是暫免稅的嗎,？

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算企業(yè)所得稅收入總額 2022-07-11 10:58:58

問題來源：

甲公司為居民企業(yè),，主要從事電腦生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2021年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）全年銷售收入6000萬元,，利潤總額900萬元,。
（2）轉(zhuǎn)讓所持有的居民企業(yè)乙公司公開發(fā)行并上市流通的股票，取得收入100萬元,；甲公司持有該股票共10個月,，當(dāng)年取得該股票股息、紅利6萬元,。
（3）從直接投資的非上市居民企業(yè)丙公司取得股息,、紅利50萬元。
（4）取得銀行存款利息收入13.5萬元,。
（5）發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出180萬元,。
（6）發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出800萬元。
已知：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除；符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額150萬元,。
要求：
根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。

1,、在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列收入中,，應(yīng)計入收入總額的是（　?。?/p>

A、轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)乙公司股票取得的收入100萬元

B,、從居民企業(yè)乙公司取得的股息,、紅利6萬元

C、從居民企業(yè)丙公司取得的股息,、紅利50萬元

D,、取得的銀行存款利息收入13.5萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

選項	收入類型	是否計入收入總額	應(yīng)/免/不征稅收入？	是否計入銷售（營業(yè)）收入
選項A	財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入	√	應(yīng)稅收入	×
選項B	股息,、紅利等權(quán)益性投資收益	√	應(yīng)稅收入	×
選項C	股息,、紅利等權(quán)益性投資收益	√	免稅收入	×
選項D	利息收入	√	應(yīng)稅收入	×

本題考查企業(yè)所得稅收入總額,。

【解題關(guān)鍵】

不管是免稅收入、不征稅收入還是應(yīng)稅收入,，均應(yīng)計入企業(yè)所得稅收入總額中,。

2、在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是（　?。┤f元。

A,、78

B,、180

C、30

D,、108

正確答案：C

答案分析：（1）題目明確交代“全年銷售收入6000萬元”,；（2）限額1=當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰=6000×5‰=30（萬元），限額2=實際發(fā)生額的60%=180×60%=108（萬元）,，限額2＞限額1,，按限額1扣除，即稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬元,。

3,、在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出是（　?。┤f元。

A,、950

B,、800

C、900

D,、750

正確答案：C

答案分析：（1）題目明確交代“全年銷售收入6000萬元”,。（2）限額=6000×15%=900（萬元）；待扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出=本年度實際發(fā)生額800萬元+以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額150萬元=950（萬元）,，超過稅法限額（900萬元）,，稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為900萬元。

4,、計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中,，正確的是（　?。?/p>

A,、900-50+（180-6000×5‰）-（6000×15%-800）

B,、900-100-6+（180-6000×5‰）

C、900-50-（6000×15%-800）

D,、900-100-6-50-13.5+（180-180×60%）

正確答案：A

答案分析：（1）從直接投資的非上市居民企業(yè)取得的股息,、紅利50萬元，免征企業(yè)所得稅,，應(yīng)當(dāng)調(diào)減,，選項B錯誤；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100%有納稅調(diào)增額,，選項C錯誤,；（3）股票轉(zhuǎn)讓收入和銀行存款利息收入沒有免稅優(yōu)惠，不能納稅調(diào)減,，選項D錯誤,。

本題考查企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算。

【解題關(guān)鍵】

企業(yè)【轉(zhuǎn)讓股票】取得的收入,，沒有稅收優(yōu)惠,，照章納稅。

企業(yè)【持有股票】取得的股息紅利,，根據(jù)被投資方性質(zhì),、持有時間判斷是否享受免稅優(yōu)惠，其具體規(guī)定,，可以參見第1題解析中的“提示一下”,。

查看完整問題