算消費稅時為何不考慮加工費,、關(guān)稅完稅價格,、關(guān)稅？
老師,，計算消費稅的時候為什么不考慮支付的加工費,，關(guān)稅完稅價格,，關(guān)稅？
問題來源：
甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，主要從事高爾夫球及球具的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù),。2019年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）進口聚氨酯面料一批，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格6萬元,，繳納關(guān)稅0.39萬元,，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明稅款0.8307萬元。
（2）將進口的聚氨酯委托乙企業(yè)加工高爾夫球包100個,，支付加工費2萬元,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額0.26萬元。乙企業(yè)當(dāng)月同類高爾夫球包不含增值稅售價0.18萬元/個,。
（3）將委托乙企業(yè)加工的100個高爾夫球包收回后全部銷售給某代理商,，不含增值稅銷售額為25萬元，支付運費,，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.2萬元,。
（4）當(dāng)月購進生產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為0.52萬元。
已知：增值稅稅率為13%,；高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%,。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。
1.有關(guān)甲企業(yè)當(dāng)月委托加工的高爾夫球包的消費稅，下列表述正確的是（ ?。?。
A、該業(yè)務(wù)消費稅的納稅人為甲企業(yè)
B,、該業(yè)務(wù)由甲企業(yè)代收代繳消費稅
C,、該業(yè)務(wù)消費稅的納稅人為乙企業(yè)
D、該業(yè)務(wù)由乙企業(yè)代收代繳消費稅
正確答案：A,D
答案分析：
委托加工的應(yīng)稅消費品,，除受托方為個人外,，由受托方（乙企業(yè)）在向委托方（甲企業(yè)）交貨時代收代繳委托方應(yīng)納的消費稅；委托個人加工的應(yīng)稅消費品,，由委托方收回后繳納消費稅,。
2.計算甲企業(yè)銷售高爾夫球包應(yīng)納消費稅稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?。
A、25×10%－100×0.18×10%
B,、25×（1＋13%）×10%
C,、25×（1＋13%）×10%－（6＋0.39＋2）×10%
D、25×10%－（6＋0.39＋2）×10%
正確答案：A
答案分析：
（1）委托加工收回的應(yīng)稅消費品，委托方以高于受托方計稅價格出售的,，需按規(guī)定申報繳納消費稅,，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅；（2）委托加工的應(yīng)稅消費品,，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅（甲企業(yè)在委托加工收回時被代收代繳的消費稅＝100×0.18×10%）,，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅,。
3.甲企業(yè)的下列進項稅額中,，準予從銷項稅額中抵扣的是（ ）,。
A,、進口聚氨酯面料的進項稅額0.8307萬元
B、委托加工支付加工費的進項稅額0.26萬元
C,、支付運費的進項稅額0.2萬元
D、購進生產(chǎn)設(shè)備的進項稅額0.52萬元
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
（1）均取得了合法扣稅憑證（選項A取得了海關(guān)進口增值稅專用繳款書,，選項BCD取得了增值稅專用發(fā)票）,；（2）均屬于用于可抵扣用途。
4.計算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅稅額的下列算式中,，正確的是（ ?。?br>
A,、25×13%－（0.8307＋0.26＋0.2＋0.52）
B,、25×13%－（0.8307＋0.2）
C、25÷（1＋13%）×13%－（0.2＋0.52）
D,、25÷（1＋13%）×13%－（0.8307＋0.26）
正確答案：A
答案分析：
（1）“25萬元”為不含增值稅銷售額,，無須價稅分離，排除選項CD,；（2）如第3小題所述本題4項進項稅額均可抵扣,，選項A正確，選項B錯誤,。
汪老師
2020-04-26 15:16:45 3931人瀏覽
對于委托加工業(yè)務(wù)消費稅的計算，首先是按照受托方同類應(yīng)稅消費品的銷售價格進行計算代收代繳消費稅的,，如果受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品的銷售價格,，此時才需要組價計稅的，組價公式=（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）,。
而本題說：乙企業(yè)當(dāng)月同類高爾夫球包不含增值稅售價0.18萬元/個,。 受托方有同類產(chǎn)品售價，所以受托方是按照0.18萬元/個計算代收代繳的消費稅的，不用組價,。
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