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10%的稅率是如何確定的,？

沒(méi)理解，麻煩老師講一下

勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定 2022-07-13 22:01:45

問(wèn)題來(lái)源：

中國(guó)居民林某為境內(nèi)甲公司高級(jí)技術(shù)人員,。林某有一兒一女,，兒子正在讀初中二年級(jí)，女兒剛滿2歲,。林某為獨(dú)生子,，父親63歲,，母親58歲。2020年林某有關(guān)收支情況如下：
（1）每月工資22000元,，每月專項(xiàng)扣除4950元,；子女教育專項(xiàng)附加扣除由林某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除；1~11月工資,、薪金所得累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅款7435元,。
（2）取得某上市公司股息30000元，持股期限6個(gè)月,。
（3）為乙公司提供一次技術(shù)咨詢服務(wù),，取得勞務(wù)報(bào)酬3800元。
（4）許可境外丙公司在境外使用一項(xiàng)專利權(quán),，取得特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣800000元,。
（5）將境外的一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給華僑張某，取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得折合人民幣3000000元,。
（6）出租一輛自己使用過(guò)的小汽車給外教約翰在境內(nèi)使用，取得財(cái)產(chǎn)租賃所得18000元,。
（7）從境外丁公司取得股息折合人民幣10000元,。
已知：工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅減除費(fèi)用為5000元/月,；子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,；贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月，專項(xiàng)附加扣除林某選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除,。勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅適用20%的預(yù)扣率,；每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算,。

要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。

1.計(jì)算林某2020年12月份工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中,，正確的是（　　）,。

A,、（22000－5000－4950－1000×1－2000÷2）×3%×12=3618（元）

B、（22000－5000－4950－1000×2－2000）×3%=241.5（元）

C,、（22000×12－5000×12－4950×12－1000×1×12－2000×12）×10%－2520－7435=905（元）

D,、（22000×12－4950×12－1000×2×12－2000÷2×12）×20%－16920－7435=9365（元）

正確答案：C

答案分析：（1）累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計(jì)減免稅額－累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額,。（2）選項(xiàng)AB：沒(méi)有考慮減除“累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額”,，錯(cuò)誤。（3）選項(xiàng)D：沒(méi)有考慮累計(jì)減除費(fèi)用5000元/月，錯(cuò)誤,。

2.計(jì)算林某取得上市公司股息應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中,，正確的是（　　）,。

A,、30000×（1-20%）×20%=4800（元）

B、30000×20%=6000（元）

C,、30000×20%×50%=3000（元）

D,、30000×（1-20%）×20%×50%=2400（元）

正確答案：C

答案分析：（1）利息、股息,、紅利所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)沒(méi)有任何扣除項(xiàng)目,；（2）取得上市公司股息收入，持股期限≤1個(gè)月,，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額,；1個(gè)月＜持股期限≤1年，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,；持股期限＞1年,，免征個(gè)人所得稅。本題林某取得上市公司股息收入,，持股期限為6個(gè)月,，減半征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額=30000×20%×50%=3000（元）,。

3.計(jì)算林某提供技術(shù)咨詢服務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中,，正確的是（　　）,。

A,、3800÷（1－20%）×20%=950（元）

B、3800×（1－20%）×20%=608（元）

C,、（3800－800）×（1－20%）×20%=480（元）

D,、（3800－800）×20%=600（元）

正確答案：D

答案分析：勞務(wù)報(bào)酬所得：（1）預(yù)扣預(yù)繳時(shí)應(yīng)與4000元比較，每次收入≤4000元的,，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（每次收入－800）×預(yù)扣率,；（2）年度匯算時(shí)不需要與4000元比較，應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)報(bào)酬所得收入額=每次收入×（1－20%）,，在本題中,，年度匯算時(shí)該項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)確認(rèn)的收入額=3800×（1－20%）=3040（元）。

4.林某2020年取得的下列所得中,，不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是（　?。?。

A、許可境外丙公司在境外使用專利權(quán)取得的所得800000元

B,、轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得3000000元

C,、出租小汽車取得的所得18000元

D、從境外丁公司取得的股息所得10000元

正確答案：A,B,D

答案分析：選項(xiàng)C：由于出租的小汽車在境內(nèi)使用,，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,。

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