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輕四52頁第三小題A選項（4700+300）代表什么含義

A中（4700+300）是什么意思

企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅稅前扣除項目 2020-08-27 22:35:04

問題來源：

甲公司為居民企業(yè),，主要從事空調(diào)生產(chǎn)和銷售,，2019年有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）產(chǎn)品銷售收入4700萬元，出租閑置辦公樓租金收入300萬元,，到期企業(yè)債券利息收入35萬元,，接受乙企業(yè)捐贈原材料10萬元，已計入營業(yè)外收入,。
（2）繳納增值稅285萬元,，資源稅15萬元,，城市維護建設(shè)稅21萬元，教育費附加9萬元,。
（3）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元,，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計780萬元。
（4）發(fā)生合理工資薪金200萬元,，職工福利費28萬元,，職工教育經(jīng)費3萬元，撥繳工會經(jīng)費6萬元,。
已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，職工福利費、職工教育經(jīng)費,、工會經(jīng)費分別不超過工資薪金總額的14%,、8%、2%的部分準(zhǔn)予扣除,；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分準(zhǔn)予扣除,；業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰,。
要求：
根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。

1.下列收入中,，甲公司在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入收入總額的是（　?。?。

A、出租辦公樓租金收入300萬元

B,、產(chǎn)品銷售收入4700萬元

C,、企業(yè)債券利息收入35萬元

D、接受捐贈收入10萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

參考下表：

	收入類型	是否計入收入總額	應(yīng)/免/不征稅收入,？	是否計入銷售（營業(yè)）收入
選項A	租金收入	√	應(yīng)稅收入	√
選項B	銷售貨物收入	√	應(yīng)稅收入	√
選項C	利息收入	√	應(yīng)稅收入	×
選項D	接受捐贈收入	√	應(yīng)稅收入	×

2.下列稅費中,，甲公司在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的是（　?。?。

A、城市維護建設(shè)稅21萬元

B,、教育費附加9萬元

C,、增值稅285萬元

D、資源稅15萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：企業(yè)繳納的增值稅稅款,、企業(yè)所得稅稅款不得在稅前扣除,，其他稅金可以通過不同途徑（稅金及附加,、隨同資產(chǎn)成本折舊或攤銷）在稅前扣除。

3.關(guān)于甲公司2019年企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費,、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的下列計算中,，正確的是（　　）,。

A,、準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費=（4700+300）×5‰=25（萬元）

B、準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費=50×60%=30（萬元）

C,、準(zhǔn)予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=（4700+300）×15%=750（萬元）

D,、準(zhǔn)予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為780萬元

正確答案：A,C

答案分析：（1）選項AB：甲公司業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%（30萬元）高于當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰（25萬元），
應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年銷售收入的5‰扣除,；（2）選項CD：甲公司實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費（780萬元）已經(jīng)超過扣除限額（當(dāng)年銷售收入的15%,，即750萬元），應(yīng)當(dāng)按限額扣除,。

4.甲公司2019年實際發(fā)生的工資薪金,、職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費支出,，可以在當(dāng)年企業(yè)所得稅稅前全額扣除的是（　?。?/p>

A,、工資薪金200萬元

B,、職工福利費28萬元

C、職工教育經(jīng)費3萬元

D,、工會經(jīng)費6萬元

正確答案：A,B,C

答案分析：（1）選項A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予稅前據(jù)實扣除,；（2）選項B：職工福利費扣除限額=200×14%=28（萬元）,，甲公司職工福利費實際發(fā)生額28萬元，沒有超過扣除限額,，準(zhǔn)予稅前全額扣除,；（3）選項C：職工教育經(jīng)費扣除限額=200×8%=16（萬元），職工教育經(jīng)費實際發(fā)生額3萬元,，未超過扣除限額,，準(zhǔn)予稅前全額扣除；（4）選項D：工會經(jīng)費扣除限額=200×2%=4（萬元）,，工會經(jīng)費實際發(fā)生額6萬元,，已經(jīng)超過扣除限額，稅前準(zhǔn)予按限額4萬元扣除,。

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