母公司管理費(fèi)為什么不可以扣除
老師，母公司管理費(fèi)為什么不可以扣除,？
問題來源：
甲企業(yè)為居民企業(yè)，2018年發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如下：
（1）銷售產(chǎn)品收入4000萬元,，出租辦公樓租金收入240萬元,，信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入80萬元；
（2）用產(chǎn)品換取原材料，該批產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)70萬元,；
（3）實(shí)發(fā)合理工資,、薪金總額2000萬元,，發(fā)生職工福利費(fèi)300萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)60萬元,，工會(huì)經(jīng)費(fèi)24萬元,；
（4）支付訴訟費(fèi)4萬元，工商行政部門罰款6萬元，母公司管理費(fèi)136萬元,，直接捐贈(zèng)給貧困地區(qū)小學(xué)14萬元,；
（5）繳納增值稅180萬元，消費(fèi)稅38萬元,，資源稅12萬元,，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加23萬元。
已知,，職工福利費(fèi)支出,，職工教育經(jīng)費(fèi)支出，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)分別不超過工資,、薪金總額的14%,、8%和2%的部分，準(zhǔn)予扣除,。
要求：
根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。
1.下列業(yè)務(wù)中,，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額的是（ ?。?。
A、銷售產(chǎn)品收入4000萬元
B,、出租辦公樓租金收入240萬元
C,、信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入80萬元
D、用產(chǎn)品換取原材料70萬元
正確答案：A,B,C,D
答案分析：
（1）不論應(yīng)稅收入,、免稅收入,，還是不征稅收入，均應(yīng)計(jì)入收入總額,；（2）對(duì)本題各項(xiàng)收入的詳細(xì)分析參考下表：
|
|
收入類型 |
是否計(jì)入收入總額 |
應(yīng)/免/不征稅收入,？ |
是否計(jì)入銷售（營(yíng)業(yè)）收入 |
|
選項(xiàng)A |
銷售貨物收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
√ |
|
選項(xiàng)B |
租金收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
√ |
|
選項(xiàng)C |
提供勞務(wù)收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
√ |
|
選項(xiàng)D |
視同銷售貨物收入 |
√ |
應(yīng)稅收入 |
√ |
2.下列稅費(fèi)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，準(zhǔn)予扣除的是（ ?。?br>
A,、增值稅180萬元
B,、消費(fèi)稅38萬元
C、資源稅12萬元
D,、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加23萬元
正確答案：B,C,D
答案分析：
企業(yè)繳納的增值稅稅款,、企業(yè)所得稅稅款不得在稅前扣除,，其他稅金可以通過不同途徑（稅金及附加、隨同資產(chǎn)成本折舊或攤銷）在稅前扣除,。
3.下列支出中,，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除的是（ ?。?。
A、職工教育經(jīng)費(fèi)60萬元
B,、工會(huì)經(jīng)費(fèi)24萬元
C,、職工福利費(fèi)300萬元
D、工資,、薪金總額2000萬元
正確答案：A,B,D
答案分析：
對(duì)本題各項(xiàng)扣除的詳細(xì)分析參考下表：
|
|
扣除限額 |
實(shí)際發(fā)生額 |
準(zhǔn)予稅前扣除 |
納稅調(diào)整額 |
|
選項(xiàng)A |
2000×8%=160（萬元） |
60萬元 |
60萬元 |
0 |
|
選項(xiàng)B |
2000×2%=40（萬元） |
24萬元 |
24萬元 |
0 |
|
選項(xiàng)C |
2000×14%=280（萬元） |
300萬元 |
280萬元 |
調(diào)增20萬元 |
|
選項(xiàng)D |
無限額,，據(jù)實(shí)扣除 |
2000萬元 |
2000萬元 |
0 |
4.下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，不得扣除的是（ ?。?br>
A,、工商行政部門罰款6萬元
B,、母公司管理費(fèi)136萬元
C、訴訟費(fèi)4萬元
D,、直接捐贈(zèng)給貧困地區(qū)小學(xué)14萬元
正確答案：A,B,D
答案分析：
選項(xiàng)C：法院判決由企業(yè)承擔(dān)的訴訟費(fèi),，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除。
馮老師
2020-08-23 14:52:35 7052人瀏覽
企業(yè)之間的管理費(fèi)一般是指母子公司之間的管理費(fèi)用,。
如果企業(yè)之間沒有提供服務(wù)，而是母公司以提取管理費(fèi)的形式向子公司收取,，因?yàn)樵擁?xiàng)管理費(fèi)與子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān),，因此子公司支付的管理費(fèi)不得稅前扣除。
參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]86號(hào)）的規(guī)定,，母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用,，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除,。因此屬于不同法人之間無論是接受關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務(wù)而發(fā)生的管理費(fèi),，均應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則作為正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，否則即屬于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條中不能扣除的管理費(fèi),。
總分公司之間一般不會(huì)涉及管理費(fèi)用的問題,，因?yàn)樗鼈兪且粋€(gè)法人,，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。即不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)不需要獨(dú)立計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,，匯總計(jì)算繳納的結(jié)果是分支機(jī)構(gòu)管理費(fèi)支出與總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入自動(dòng)抵消,。
如果一家企業(yè)為另一家企業(yè)（含關(guān)聯(lián)企業(yè)）提供了服務(wù)（包括管理服務(wù)），并收取相應(yīng)的服務(wù)費(fèi),，則支付服務(wù)費(fèi)的一方可以稅前扣除,。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間支付的服務(wù)費(fèi)，必須按照獨(dú)立交易原則收取或支付價(jià)款,。
您理解下~有問題歡迎隨時(shí)交流~~
每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,，加油！相關(guān)答疑
-
2024-04-03
-
2021-04-22
-
2021-04-13
-
2021-04-02
-
2020-04-12
您可能感興趣的初級(jí)會(huì)計(jì)試題
初級(jí)會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)專題
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)