1.甲公司下列收入中，應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是（　?。?。

正確答案：A,B,C

答案分析：

參考下表：

1.稅收滯納金、罰金,、罰款,，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；違約金,、銀行加息屬于民事責任范疇,，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（1）可以稅前扣除的違約金,，是納稅人支出的違約金,，即違約金支出可以稅前扣除。本題中“取得客戶合同違約金收入2萬元”,，是納稅人取得的收入,，需要繳納企業(yè)所得稅，不屬于稅前準予扣除項目范圍,。

（2）銀行加息簡單理解是銀行對現(xiàn)行的某種或某些利息率進行有目的的提高的行為,。對于企業(yè)來講，屬于支出,，不是收入,，屬于可以稅前扣除的項目。

同時注意題中表述“支出”銀行加息,，那么一定不是企業(yè)收入,。

2.注意區(qū)分【向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項，不得稅前扣除】和【符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性收益免征企業(yè)所得稅】

（1）二者針對的主體是不一樣的,。

即前者是針對【被投資方】，后者是針對【投資方】,。

例如本題“甲公司向投資者支付股息30萬元”：那么“甲公司”,，就是“被投資方”。

（2）“股息30萬元”,，對于“被投資方”而言,，是“支付”股息；對于“投資方”而言,，是“收取”股息,。

“被投資方”支付股息，是用稅后利潤進行分配的（即承擔過稅負）,，所以是不能在所得稅前扣除的,。

“投資方”收取股息，是“被投資方”已經(jīng)交過稅款之后分配的股息,，為了避免重復征稅,，所以符合條件的股息、紅利等權(quán)益性收益免征企業(yè)所得稅,。

（3）簡單理解：納稅人【支付股息】,，不得在稅前扣除；納稅人【取得股息】,，符合條件,，免征企業(yè)所得稅。

3.注意區(qū)分“間接法”和“直接法”計算應納稅所得額,。本題適用直接法計算,。

直接法：

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

間接法：

應納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

（1）間接法計算一般是在“會計利潤”的基礎(chǔ)上進行調(diào)整，所以如果題中給出會計利潤,，那么一般使用間接法計算,；直接法計算，此時就不看會計利潤了,，不涉及納稅調(diào)整的問題,，直接按照稅法上的規(guī)定，確定收入和扣除項目直接計算,。

（2）本題沒有給出會計利潤,，而是給出“直接法”中各項計算要素（比如本題中的產(chǎn)品銷售收入5000萬元、其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本,、費用,、稅金合計2600萬元）,，所以按照“直接法”來計算更為簡單，支付的稅收滯納金不得稅前扣除,，所以采用直接法計算時不減掉這個金額就可以了,，不涉及納稅調(diào)增。

（3）不征稅收入和免稅收入都要計入收入總額中,，但是不計入應納稅所得額中,。

計算時以本題國債利息收入為例，國債利息收入需要計入到收入總額中,。直接法計算應納稅所得額=收入總額-免稅收入-不征稅收入-允許扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損=5000（產(chǎn)品銷售收入）＋40（轉(zhuǎn)讓機器設(shè)備收入）＋2（合同違約金收入）+20（國債利息收入）-20（國債利息收入）－10（銀行加息）－25（業(yè)務招待費）－2600（其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本,、費用、稅金）＝2407（萬元）,。

2.甲公司下列支出中,，在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,，不得扣除的是（　　）,。

正確答案：A,C,D

答案分析：

（1）選項AB：稅收滯納金,、罰金,、罰款，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除,；違約金,、銀行加息屬于民事責任范疇，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除,。（2）選項C：企業(yè)之間支付的管理費,，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。（3）選項D：向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項,，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

1.稅收滯納金,、罰金,、罰款，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除,；違約金,、銀行加息屬于民事責任范疇,，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（1）可以稅前扣除的違約金,，是納稅人支出的違約金,，即違約金支出可以稅前扣除。本題中“取得客戶合同違約金收入2萬元”,，是納稅人取得的收入,，需要繳納企業(yè)所得稅，不屬于稅前準予扣除項目范圍,。

（2）銀行加息簡單理解是銀行對現(xiàn)行的某種或某些利息率進行有目的的提高的行為,。對于企業(yè)來講，屬于支出,，不是收入,，屬于可以稅前扣除的項目。

同時注意題中表述“支出”銀行加息,，那么一定不是企業(yè)收入,。

2.注意區(qū)分【向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項,，不得稅前扣除】和【符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性收益免征企業(yè)所得稅】

（1）二者針對的主體是不一樣的。

即前者是針對【被投資方】,，后者是針對【投資方】,。

例如本題“甲公司向投資者支付股息30萬元”：那么“甲公司”，就是“被投資方”,。

（2）“股息30萬元”,，對于“被投資方”而言，是“支付”股息,；對于“投資方”而言,，是“收取”股息。

“被投資方”支付股息,，是用稅后利潤進行分配的（即承擔過稅負）,，所以是不能在所得稅前扣除的。

“投資方”收取股息,，是“被投資方”已經(jīng)交過稅款之后分配的股息,，為了避免重復征稅，所以符合條件的股息,、紅利等權(quán)益性收益免征企業(yè)所得稅,。

（3）簡單理解：納稅人【支付股息】，不得在稅前扣除；納稅人【取得股息】,，符合條件,，免征企業(yè)所得稅。

3.注意區(qū)分“間接法”和“直接法”計算應納稅所得額,。本題適用直接法計算,。

直接法：

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

間接法：

應納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

（1）間接法計算一般是在“會計利潤”的基礎(chǔ)上進行調(diào)整，所以如果題中給出會計利潤,，那么一般使用間接法計算,；直接法計算，此時就不看會計利潤了,，不涉及納稅調(diào)整的問題,，直接按照稅法上的規(guī)定，確定收入和扣除項目直接計算,。

（2）本題沒有給出會計利潤,，而是給出“直接法”中各項計算要素（比如本題中的產(chǎn)品銷售收入5000萬元、其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本,、費用,、稅金合計2600萬元），所以按照“直接法”來計算更為簡單,，支付的稅收滯納金不得稅前扣除,，所以采用直接法計算時不減掉這個金額就可以了，不涉及納稅調(diào)增,。

（3）不征稅收入和免稅收入都要計入收入總額中,，但是不計入應納稅所得額中。

計算時以本題國債利息收入為例,，國債利息收入需要計入到收入總額中,。直接法計算應納稅所得額=收入總額-免稅收入-不征稅收入-允許扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損=5000（產(chǎn)品銷售收入）＋40（轉(zhuǎn)讓機器設(shè)備收入）＋2（合同違約金收入）+20（國債利息收入）-20（國債利息收入）－10（銀行加息）－25（業(yè)務招待費）－2600（其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費用,、稅金）＝2407（萬元）,。

3.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務招待費是（　?。?。

正確答案：D

答案分析：

（1）銷售（營業(yè)）收入為5000萬元；（2）限額1＝5000×5‰=25（萬元）,，限額2＝50×60％＝30（萬元）,，限額1＜限額2，稅前準予扣除的業(yè)務招待費為25萬元,；（3）如果涉及“間接法”,，納稅調(diào)增額＝50－25＝25（萬元）。

1.稅收滯納金,、罰金,、罰款，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除,；違約金,、銀行加息屬于民事責任范疇，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

（1）可以稅前扣除的違約金,，是納稅人支出的違約金，即違約金支出可以稅前扣除,。本題中“取得客戶合同違約金收入2萬元”,，是納稅人取得的收入，需要繳納企業(yè)所得稅,，不屬于稅前準予扣除項目范圍,。

（2）銀行加息簡單理解是銀行對現(xiàn)行的某種或某些利息率進行有目的的提高的行為。對于企業(yè)來講,，屬于支出,，不是收入，屬于可以稅前扣除的項目,。

同時注意題中表述“支出”銀行加息,，那么一定不是企業(yè)收入。

2.注意區(qū)分【向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項,，不得稅前扣除】和【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益免征企業(yè)所得稅】

（1）二者針對的主體是不一樣的,。

即前者是針對【被投資方】,，后者是針對【投資方】。

例如本題“甲公司向投資者支付股息30萬元”：那么“甲公司”,，就是“被投資方”,。

（2）“股息30萬元”，對于“被投資方”而言,，是“支付”股息,；對于“投資方”而言,，是“收取”股息。

“被投資方”支付股息,，是用稅后利潤進行分配的（即承擔過稅負）,，所以是不能在所得稅前扣除的。

“投資方”收取股息,，是“被投資方”已經(jīng)交過稅款之后分配的股息,，為了避免重復征稅，所以符合條件的股息,、紅利等權(quán)益性收益免征企業(yè)所得稅,。

（3）簡單理解：納稅人【支付股息】，不得在稅前扣除,；納稅人【取得股息】,，符合條件，免征企業(yè)所得稅,。

3.注意區(qū)分“間接法”和“直接法”計算應納稅所得額,。本題適用直接法計算。

直接法：

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

間接法：

應納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

（1）間接法計算一般是在“會計利潤”的基礎(chǔ)上進行調(diào)整,，所以如果題中給出會計利潤,，那么一般使用間接法計算；直接法計算,，此時就不看會計利潤了,，不涉及納稅調(diào)整的問題，直接按照稅法上的規(guī)定,，確定收入和扣除項目直接計算,。

（2）本題沒有給出會計利潤，而是給出“直接法”中各項計算要素（比如本題中的產(chǎn)品銷售收入5000萬元,、其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本,、費用、稅金合計2600萬元）,，所以按照“直接法”來計算更為簡單,，支付的稅收滯納金不得稅前扣除，所以采用直接法計算時不減掉這個金額就可以了,，不涉及納稅調(diào)增,。

（3）不征稅收入和免稅收入都要計入收入總額中，但是不計入應納稅所得額中,。

計算時以本題國債利息收入為例,，國債利息收入需要計入到收入總額中。直接法計算應納稅所得額=收入總額-免稅收入-不征稅收入-允許扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損=5000（產(chǎn)品銷售收入）＋40（轉(zhuǎn)讓機器設(shè)備收入）＋2（合同違約金收入）+20（國債利息收入）-20（國債利息收入）－10（銀行加息）－25（業(yè)務招待費）－2600（其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本,、費用、稅金）＝2407（萬元）。

4.甲公司2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額是（　　）,。

正確答案：C

答案分析：

甲公司2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額＝5000（產(chǎn)品銷售收入）＋40（轉(zhuǎn)讓機器設(shè)備收入）＋2（合同違約金收入）－10（銀行加息）－25（業(yè)務招待費）－2600（其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費用,、稅金）＝2407（萬元）,。

1.稅收滯納金、罰金,、罰款,，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；違約金,、銀行加息屬于民事責任范疇,，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（1）可以稅前扣除的違約金,，是納稅人支出的違約金,，即違約金支出可以稅前扣除。本題中“取得客戶合同違約金收入2萬元”,，是納稅人取得的收入,，需要繳納企業(yè)所得稅，不屬于稅前準予扣除項目范圍,。

（2）銀行加息簡單理解是銀行對現(xiàn)行的某種或某些利息率進行有目的的提高的行為,。對于企業(yè)來講，屬于支出,，不是收入,，屬于可以稅前扣除的項目。

同時注意題中表述“支出”銀行加息,，那么一定不是企業(yè)收入,。

2.注意區(qū)分【向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項,，不得稅前扣除】和【符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性收益免征企業(yè)所得稅】

（1）二者針對的主體是不一樣的。

即前者是針對【被投資方】,，后者是針對【投資方】,。

例如本題“甲公司向投資者支付股息30萬元”：那么“甲公司”,，就是“被投資方”。

（2）“股息30萬元”,，對于“被投資方”而言,，是“支付”股息；對于“投資方”而言,，是“收取”股息,。

“被投資方”支付股息，是用稅后利潤進行分配的（即承擔過稅負）,，所以是不能在所得稅前扣除的,。

“投資方”收取股息，是“被投資方”已經(jīng)交過稅款之后分配的股息,，為了避免重復征稅,，所以符合條件的股息、紅利等權(quán)益性收益免征企業(yè)所得稅,。

（3）簡單理解：納稅人【支付股息】,，不得在稅前扣除；納稅人【取得股息】,，符合條件,，免征企業(yè)所得稅。

3.注意區(qū)分“間接法”和“直接法”計算應納稅所得額,。本題適用直接法計算,。

直接法：

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

間接法：

應納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

（1）間接法計算一般是在“會計利潤”的基礎(chǔ)上進行調(diào)整，所以如果題中給出會計利潤,，那么一般使用間接法計算,；直接法計算，此時就不看會計利潤了,，不涉及納稅調(diào)整的問題,，直接按照稅法上的規(guī)定，確定收入和扣除項目直接計算,。

（2）本題沒有給出會計利潤,，而是給出“直接法”中各項計算要素（比如本題中的產(chǎn)品銷售收入5000萬元、其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本,、費用,、稅金合計2600萬元），所以按照“直接法”來計算更為簡單,，支付的稅收滯納金不得稅前扣除,，所以采用直接法計算時不減掉這個金額就可以了，不涉及納稅調(diào)增,。

（3）不征稅收入和免稅收入都要計入收入總額中,，但是不計入應納稅所得額中,。

計算時以本題國債利息收入為例，國債利息收入需要計入到收入總額中,。直接法計算應納稅所得額=收入總額-免稅收入-不征稅收入-允許扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損=5000（產(chǎn)品銷售收入）＋40（轉(zhuǎn)讓機器設(shè)備收入）＋2（合同違約金收入）+20（國債利息收入）-20（國債利息收入）－10（銀行加息）－25（業(yè)務招待費）－2600（其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本,、費用,、稅金）＝2407（萬元）,。