輕松過關(guān)1上冊(cè)144頁9大題5小題營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算方式
為什么營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額是按答案那么加減的,？對(duì)答案不太理解，麻煩老師詳細(xì)解答下,，謝謝
問題來源：
2016年1月1日,，甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）開始自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù),，發(fā)生與該項(xiàng)專利技術(shù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)如下：
（1）1月31日,，該項(xiàng)專利技術(shù)研究階段工作結(jié)束,，共發(fā)生研發(fā)人員薪酬25萬元,。本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出,，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為64萬元，增值稅稅額為3.84萬元,。
（2）2月1日,，研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，該階段領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬元（不考慮增值稅）,，確認(rèn)研究人員薪酬130萬元,，用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為18萬元,，增值稅稅額為1.08萬元,。開發(fā)階段的全部支出中有10萬元不符合資本化條件。
（3）8月1日,，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途,，并按法律程序申請(qǐng)獲得專利權(quán),，以銀行存款支付注冊(cè)登記費(fèi)2萬元。8月5日,，交付企業(yè)行政管理部門使用,。專利權(quán)采用直線法按5年進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零,。
（4）2017年1月1日,，將專利權(quán)經(jīng)營(yíng)出租給乙企業(yè)，租期為10個(gè)月,，每月租金為5萬元（不考慮增值稅）,，每月攤銷額為4萬元。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（2017年改編）
1.根據(jù)資料（1）,，下列各項(xiàng)中,，關(guān)于研究階段研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ?。?。
A、<p>發(fā)生其他研發(fā)支出時(shí)： <br> 借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 64 <br> 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3.84 <br> 貸：銀行存款 67.84<br> </p>
B,、<p>確認(rèn)研發(fā)人員薪酬時(shí)： <br> 借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 25 <br> 貸：應(yīng)付職工薪酬 25<br> </p>
C,、<p>1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時(shí)： <br> 借：管理費(fèi)用 89 <br> 貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 89<br> </p>
D、<p>1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時(shí)： <br> 借：無形資產(chǎn) 89 <br> 貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 89<br> </p>
正確答案：A,B,C
答案分析：
根據(jù)資料（1）：
借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 89
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3.84
貸：應(yīng)付職工薪酬 25
銀行存款 67.84
借：管理費(fèi)用 89
貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出 89
2.根據(jù)資料（2）,，下列各項(xiàng)中,，關(guān)于開發(fā)階段研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ）,。
A,、借記“研發(fā)支出—資本化支出”科目248萬元
B、借記“研發(fā)支出—資本化支出”科目238萬元
C,、借記“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科目248萬元
D,、借記“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科目10萬元
正確答案：B,D
答案分析：開發(fā)階段中應(yīng)當(dāng)資本化的金額=100+130+18-10=238（萬元），開發(fā)階段中應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化的金額為10萬元,。
3.根據(jù)資料（2）至（3）,，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ?。?。
A、專利權(quán)入賬價(jià)值為240萬元
B,、2016年專利權(quán)攤銷額為20萬元
C,、2016年專利權(quán)攤銷額為20.83萬元
D,、專利權(quán)入賬價(jià)值為250萬元
正確答案：A,B
答案分析：無形資產(chǎn)開發(fā)階段符合資本化條件的支出為238萬元，注冊(cè)登記費(fèi)為2萬元,，所以無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=238+2=240（萬元）,。因?yàn)樵摕o形資產(chǎn)在2016年8月1日達(dá)到預(yù)定用途，所以2016年共攤銷5個(gè)月,，2016年攤銷的金額=240/5/12×5=20（萬元）,。
4.根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中,，關(guān)于專利權(quán)出租會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ?。?/p>
A,、攤銷額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出
B,、攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
C、租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
D,、租金收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入
正確答案：B,C
答案分析：無形資產(chǎn)出租取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,，其攤銷額相應(yīng)的計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。
5.根據(jù)資料（1）至（4）,，截至2017年10月末,，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)2016至2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響合計(jì)金額是（ ）萬元,。
A,、-99
B、-111
C,、-109
D,、-117
正確答案：C
答案分析：上述業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)2016至2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響合計(jì)金額=-（25+64）（資料1）-10（資料2）-20（資料3）+5×10（資料4）-4×10（資料4）=-109（萬元）。
肖老師
2021-02-04 21:20:34 1281人瀏覽
勤奮可愛的學(xué)員,，你好：
這里是根據(jù)公式計(jì)算的：
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+其他收益+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）
各資料中涉及上述公式中科目的分別代入公式計(jì)算即可：
資料1中是研究階段所有費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用,，所以-（25+64）；
資料2開發(fā)階段的全部支出中有10萬元不符合資本化條件,，計(jì)入管理費(fèi)用,，所以-10；
資料3交付企業(yè)行政管理部門使用,，攤銷計(jì)入管理費(fèi)用,，專利權(quán)入賬價(jià)值=238+2（登記費(fèi)2）=240，8.1日達(dá)到預(yù)定用途,，無形資產(chǎn)當(dāng)月增加,，當(dāng)月攤銷，2016年共攤5個(gè)月,。月攤銷=240/5/12=4,2016年攤銷計(jì)入管理費(fèi)用=4*5=20,，因此減20,。
資料4，租期為10個(gè)月,，每月租金為5萬元,，（不考慮增值稅），確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入：5*10=50
每月攤銷額為4萬元,，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本：4*10=40
其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn),，所以+5×10-4×10
因此影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=-（25+64）（資料1）-10（資料2）-20（資料3）+5×10（資料4）-4×10（資料4）=-109（萬元）。選擇選項(xiàng)C,。
這里要注意,，第五題的題干已經(jīng)明確說明【截至2017年10月末】，因此計(jì)算時(shí)不需要考慮剩余兩個(gè)月的攤銷額,，而是只考慮截止到10月份的金額就可以了~
希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過關(guān),，加油！
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