1.根據(jù)資料（1）,，該企業(yè)購(gòu)入M設(shè)備的入賬價(jià)值是（　　）萬元,。

正確答案：C

答案分析：

12月22日,，購(gòu)入該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　15.6
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 135.6
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　0.12
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.12
M設(shè)備入賬價(jià)值=120+2=122（萬元）。

考核點(diǎn)：外購(gòu)固定資產(chǎn)
依據(jù)：教材P99
企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn),，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款,、相關(guān)稅費(fèi)（不含可抵扣增值稅）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi),、裝卸費(fèi),、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本,。

2.根據(jù)期初資料和資料（1）,，下列各項(xiàng)中，關(guān)于設(shè)備計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（　?。?。

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

2020年M設(shè)備計(jì)提折舊額=（122-2）/10=12（萬元）,。生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用,，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：
借：制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12
　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12
預(yù)計(jì)凈殘值率=預(yù)計(jì)凈殘值/固定資產(chǎn)原值×100%=2/122×100%=1.64%，年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命=（1-1.64%）/10=9.84%,。

考核點(diǎn)：對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊
依據(jù)：教材P104
1、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,，從下月起計(jì)提折舊,；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊,，從下月起不計(jì)提折舊,。
2、年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷預(yù)計(jì)使用年限
=固定資產(chǎn)原值×（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用年限
年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用年限
3,、固定資產(chǎn)折舊賬務(wù)處理：
借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間計(jì)提折舊）
??? 管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門,、未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊等）
??? 銷售費(fèi)用（企業(yè)專設(shè)銷售部門計(jì)提折舊）
??? 其他業(yè)務(wù)成本（企業(yè)出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊）
??? 研發(fā)支出（企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)所使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊）
??? 在建工程（在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊）
? 貸：累計(jì)折舊

3.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中,，關(guān)于企業(yè)自行建造庫(kù)房會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?br>

正確答案：A,B,D

答案分析：

3月5日,，購(gòu)入工程物資：
借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　26
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226
工程領(lǐng)用全部工程物資：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
3月15日,，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的鋼材：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
6月30日，確認(rèn)3月至6月累計(jì)支付的工程人員薪酬：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

考核點(diǎn)：自營(yíng)工程
依據(jù)：教材P102
1．外購(gòu)工程物資
工程物資的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的
借：工程物資
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　貸：銀行存款
2.領(lǐng)用工程物資
借：在建工程（不含增值稅）
　貸：工程物資
3.領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料
原材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出,，可以抵扣的
借：在建工程
　貸：原材料
4.領(lǐng)用產(chǎn)品
不視同銷售,，不確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額
借：在建工程
? 貸：庫(kù)存商品（存貨成本）
5.在建工程人員工資
借：在建工程
? 貸：應(yīng)付職工薪酬
6.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn)
? 貸：在建工程

4.根據(jù)期初資料、資料（1）與（4）,，下列各項(xiàng)中,，關(guān)于該企業(yè)M設(shè)備毀損的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（　　）,。

正確答案：A,B,D

答案分析：

轉(zhuǎn)入清理時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 110
　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 122
支付清理費(fèi)用時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
應(yīng)收賠款時(shí)：
借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
發(fā)生凈損失時(shí)：
借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　61
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　61

考核點(diǎn)：處置固定資產(chǎn)
依據(jù)：教材P110
固定資產(chǎn)清理的賬務(wù)處理：
1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值）
    累計(jì)折舊
    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
  貸：固定資產(chǎn)
2.發(fā)生清理費(fèi)等
借：固定資產(chǎn)清理
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
  貸：銀行存款等（支付清理費(fèi)用）
3.收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款,、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等
借：銀行存款（取得的處置收入和增值稅稅款）
    原材料（取得的殘料入庫(kù)）
  貸：固定資產(chǎn)清理
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
4.保險(xiǎn)賠償?shù)鹊奶幚?br> 借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)慕痤~）
  貸：固定資產(chǎn)清理
5.清理凈損益的處理
（1）因自然災(zāi)害發(fā)生毀損而報(bào)廢清理產(chǎn)生的損失：
借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失（非正常原因）
  貸：固定資產(chǎn)清理
（2）經(jīng)營(yíng)期間報(bào)廢清理產(chǎn)生的損失或利得：
借：營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失（正常原因）
  貸：固定資產(chǎn)清理
或：
借：固定資產(chǎn)清理
  貸：營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得
（3）因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失：
借：固定資產(chǎn)清理
  貸：資產(chǎn)處置損益（或相反分錄）

【提示】“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶,，借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的賬面價(jià)值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用,；貸方登記處置固定資產(chǎn)時(shí)取得的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入,。其貸方余額表示清理后的凈收益,；借方余額表示清理后的凈損失。故固定資產(chǎn)清理賬戶余額=110（賬面價(jià)值）+1（清理費(fèi)用）-50（保險(xiǎn)公司賠款）=61萬元,，是借方余額,，表示損失，所以轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收支出,。

5.根據(jù)期初資料,、資料（1）至（4），2020年12月31日該企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目余額是（　?。?。

正確答案：D

答案分析：

2020年12月31日該企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目余額=3500（期初）+122（資料1）+（200+30+40）（資料2,、3）-122（資料4）=3770（萬元）,。

1,、賬面原值=賬面余額
賬面凈值（折余價(jià)值）=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊
賬面價(jià)值（賬面凈額）=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
2、題目中要求計(jì)算的是賬面余額,，所以不需要考慮折舊的因素,，也就不需要考慮題目中的庫(kù)房計(jì)提折舊的因素。

固定資產(chǎn)是資產(chǎn)類科目,，所以,，“固定資產(chǎn)”科目的期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=3500（期初）+122（資料1）+（200+30+40）（資料2、3）-122（資料4）=3770（萬元）,。
【易錯(cuò)易混點(diǎn)】這里要求計(jì)算的“固定資產(chǎn)”科目的期末余額,，也就是該科目的賬面余額。所以只考慮“固定資產(chǎn)”這個(gè)科目的增減變動(dòng)即可,，無需考慮“累計(jì)折舊”科目金額,。
注意與資產(chǎn)負(fù)債表的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目填列方法進(jìn)行區(qū)分，報(bào)表項(xiàng)目上填列的是賬面價(jià)值,，是需要考慮累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的,。