（1）根據(jù)資料（1），甲公司購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為（　?。┤f(wàn)元,。

正確答案：B

答案分析：

購(gòu)入乙公司股票時(shí),，支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)收股利,，支付的相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元計(jì)入投資收益，該交易性金融資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　1600
　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　0.24
　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　 1644.24

考核點(diǎn)：其他貨幣資金,、初始取得交易性金融資產(chǎn)
依據(jù)：教材P51-55,、64、65
一,、其他貨幣資金
1、其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金,、銀行存款以外的其他各種貨幣資金,，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款,、信用卡存款,、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等,。這些貨幣資金的存放地點(diǎn)和用途與庫(kù)存現(xiàn)金,、銀行存款不同。它們?cè)诠芾砼c核算上應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款有所不同,。
2,、本題的其他貨幣資金主要屬于存出投資款
3,、存出投資款是指企業(yè)為購(gòu)買股票、債券,、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項(xiàng),。
二、初始取得交易性金融資產(chǎn)
1,、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),，應(yīng)當(dāng)按照該交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目,。
2,、取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額,。
3、交易費(fèi)用記入“投資收益”科目的借方,，發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的,，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目,。
【提示】交易費(fèi)用,，是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用,。
增量費(fèi)用是指企業(yè)沒有發(fā)生購(gòu)買,、發(fā)行或處置相關(guān)金融工具的情形就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu),、咨詢公司,、券商、證券交易所,、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費(fèi),、傭金、相關(guān)稅費(fèi)以及其他必要支出,，不包括債券溢價(jià),、折價(jià)、融資費(fèi)用,、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用,。

（2）根據(jù)資料（2），甲公司收到購(gòu)買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄正確的是（　?。?。

正確答案：B

答案分析：

甲公司收到購(gòu)買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

考核點(diǎn)：持有交易性金融資產(chǎn)
依據(jù)：教材P65-67
企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息,、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，并計(jì)入投資收益,，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目,，貸記“投資收益”科目。
基本賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）
　貸：投資收益
收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)：
借：其他貨幣資金等
　貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）

（3）根據(jù)資料（3）,，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?br>

正確答案：A,C,D

答案分析：

持有乙公司的交易性金融資產(chǎn)在6月30日公允價(jià)值上升,，分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　 200
　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　 200
宣告發(fā)放上半年股利分錄如下：
借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

考核點(diǎn)：持有交易性金融資產(chǎn)
依據(jù)：教材P65-67
1.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息,、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，并計(jì)入投資收益,，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目,，貸記“投資收益”科目。
基本賬務(wù)處理：
借：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）
　貸：投資收益
收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)：
借：其他貨幣資金等
　貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）
2.資產(chǎn)負(fù)債表日,，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目,，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；
公允價(jià)值低于其賬面余額的差額作相反的會(huì)計(jì)分錄,，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目,，貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目。

（4）甲公司在出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)交增值稅的金額為（　?。┤f(wàn)元。

正確答案：A

答案分析：

金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)（不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息）后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅,，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額,。因?yàn)榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的售價(jià)是含稅的，所以需要轉(zhuǎn)換為不含稅的,，再乘以適用稅率6%計(jì)算轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅,，所以出售該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交的增值稅金額=（2100-1640）÷（1+6%）×6%=26.04（萬(wàn)元）。分錄如下：
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 26.04
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅　　　　 26.04

考核點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
依據(jù)：教材P68,、69
1,、金融資產(chǎn)的增值稅處理和其他賣貨物的增值稅處理不同，是按照差額增稅的（哇,，交的錢少呀）,。這個(gè)比較特殊，所以要特殊記憶,。
2,、金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)（不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息）后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額,。
【提示】這里需要注意的是買入價(jià),，就是1640，是不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息的,。
3,、這里買入價(jià)和賣出價(jià)都是含稅價(jià)，所以相減后的差額要轉(zhuǎn)換成不含稅的金額,，再乘以稅率,。
4、金融商品應(yīng)交增值稅是6%,。
5,、金融商品應(yīng)交增值稅要沖減投資收益的金額，借方記入投資收益,，貸方計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅,。

（5）根據(jù)資料（4），從購(gòu)入到出售該持有交易性金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為（　?。┤f(wàn)元,。

正確答案：A

答案分析：1,、該交易性金融資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)的分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　1600
　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　0.24
　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　 1644.24
2,、宣告發(fā)放上半年股利分錄如下：
借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
3,、出售時(shí)分錄如下：
借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　2100
　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　1600
　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　 200
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　 300（差額，倒擠）?
4,、出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)交增值稅分錄如下：
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 26.04
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅　　　　 26.04
從購(gòu)入到出售該交易性金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=-4（購(gòu)入時(shí)支付的交易費(fèi)用）+40（6月30日宣告發(fā)放的上半年股利）+300（出售時(shí)倒擠的投資收益）-26.04（轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交的增值稅）=309.96（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)A正確。

累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額就是從開始購(gòu)入到出售累計(jì)確認(rèn)的投資收益,。在計(jì)算時(shí),，貸方屬于收益，應(yīng)該加上,，借方屬于損失,，應(yīng)該減去。