（1）根據(jù)資料（1）,，甲公司購入交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為（　?。┤f元。

正確答案：B

答案分析：

購入乙公司股票時,，支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元計入應收股利，支付的相關交易費用4萬元計入投資收益,，該交易性金融資產(chǎn)購入時的會計處理為：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　1600
　　應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　0.24
　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　 1644.24

考核點：其他貨幣資金,、初始取得交易性金融資產(chǎn)
依據(jù)：教材P51-55,、64、65
一,、其他貨幣資金
1,、其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金,，主要包括銀行匯票存款,、銀行本票存款,、信用卡存款,、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等,。這些貨幣資金的存放地點和用途與庫存現(xiàn)金,、銀行存款不同。它們在管理與核算上應與庫存現(xiàn)金和銀行存款有所不同,。
2,、本題的其他貨幣資金主要屬于存出投資款
3、存出投資款是指企業(yè)為購買股票,、債券,、基金等根據(jù)有關規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。
二,、初始取得交易性金融資產(chǎn)
1,、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照該交易性金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始入賬金額,，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目,。
2、取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的,，應單獨確認為應收項目,，不構成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
3,、交易費用記入“投資收益”科目的借方,，發(fā)生交易費用取得增值稅專用發(fā)票的，進項稅額可以抵扣,，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目,。
【提示】交易費用，是指可直接歸屬于購買,、發(fā)行或處置金融工具的增量費用,。
增量費用是指企業(yè)沒有發(fā)生購買、發(fā)行或處置相關金融工具的情形就不會發(fā)生的費用,，包括支付給代理機構,、咨詢公司,、券商、證券交易所,、政府有關部門等的手續(xù)費,、傭金、相關稅費以及其他必要支出,，不包括債券溢價,、折價、融資費用,、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關的費用,。

（2）根據(jù)資料（2），甲公司收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利的會計分錄正確的是（　?。?。

正確答案：B

答案分析：

甲公司收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利的會計分錄如下：
借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

考核點：持有交易性金融資產(chǎn)
依據(jù)：教材P65-67
企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利,，或企業(yè)在資產(chǎn)負債表日按分期付息,、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應當確認為應收項目,，并計入投資收益,，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目,。
基本賬務處理：
借：應收股利（或應收利息）
　貸：投資收益
收到現(xiàn)金股利或利息時：
借：其他貨幣資金等
　貸：應收股利（或應收利息）

（3）根據(jù)資料（3）,，下列會計處理正確的是（　　）,。

正確答案：A,C,D

答案分析：

持有乙公司的交易性金融資產(chǎn)在6月30日公允價值上升，分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　　 200
　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　 200
宣告發(fā)放上半年股利分錄如下：
借：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

考核點：持有交易性金融資產(chǎn)
依據(jù)：教材P65-67
1.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利,，或企業(yè)在資產(chǎn)負債表日按分期付息,、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應當確認為應收項目,，并計入投資收益,，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目,。
基本賬務處理：
借：應收股利（或應收利息）
　貸：投資收益
收到現(xiàn)金股利或利息時：
借：其他貨幣資金等
　貸：應收股利（或應收利息）
2.資產(chǎn)負債表日,，交易性金融資產(chǎn)應當按照公允價值計量,，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。
企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面余額的差額,，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目,，貸記“公允價值變動損益”科目；
公允價值低于其賬面余額的差額作相反的會計分錄,，借記“公允價值變動損益”科目,，貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目。

（4）甲公司在出售該交易性金融資產(chǎn)時應交增值稅的金額為（　?。┤f元,。

正確答案：A

答案分析：

金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價（不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領取的利息）后的余額作為銷售額計算增值稅,，即轉讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。因為交易性金融資產(chǎn)的售價是含稅的,，所以需要轉換為不含稅的,，再乘以適用稅率6%計算轉讓金融商品應交增值稅，所以出售該交易性金融資產(chǎn)應交的增值稅金額=（2100-1640）÷（1+6%）×6%=26.04（萬元）,。分錄如下：
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 26.04
　貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅　　　　 26.04

考核點：轉讓金融商品應交增值稅
依據(jù)：教材P68,、69
1、金融資產(chǎn)的增值稅處理和其他賣貨物的增值稅處理不同,，是按照差額增稅的（哇,，交的錢少呀）。這個比較特殊,，所以要特殊記憶,。
2、金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價（不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領取的利息）后的余額作為銷售額計算增值稅,，即轉讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額,。
【提示】這里需要注意的是買入價，就是1640,，是不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領取的利息的,。
3、這里買入價和賣出價都是含稅價,，所以相減后的差額要轉換成不含稅的金額,，再乘以稅率。
4,、金融商品應交增值稅是6%,。
5,、金融商品應交增值稅要沖減投資收益的金額，借方記入投資收益,，貸方計入應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅,。

（5）根據(jù)資料（4），從購入到出售該持有交易性金融資產(chǎn)累計應確認的投資收益金額為（　?。┤f元,。

正確答案：A

答案分析：1,、該交易性金融資產(chǎn)購入時的分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　1600
　　應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　0.24
　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　 1644.24
2,、宣告發(fā)放上半年股利分錄如下：
借：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
3、出售時分錄如下：
借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　2100
　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　1600
　　　　　　　　　　——公允價值變動　　　　　　　 200
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　 300（差額,，倒擠）?
4,、出售該交易性金融資產(chǎn)時應交增值稅分錄如下：
借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 26.04
　貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅　　　　 26.04
從購入到出售該交易性金融資產(chǎn)累計應確認的投資收益金額=-4（購入時支付的交易費用）+40（6月30日宣告發(fā)放的上半年股利）+300（出售時倒擠的投資收益）-26.04（轉讓金融商品應交的增值稅）=309.96（萬元），選項A正確,。

累計應確認的投資收益金額就是從開始購入到出售累計確認的投資收益,。在計算時，貸方屬于收益,，應該加上,，借方屬于損失，應該減去,。