問題來源：
（1）5日,，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為5000萬元,，增值稅稅額為650萬元,。該批商品的成本為3500萬元。甲公司為了及早收回貨款,，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,，1/20，N/30,。
（2）13日,，收到乙公司的全部款項并存入銀行,。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。
（3）15日,，向丙公司銷售不需用材料一批,，開出的增值稅專用發(fā)票注明價款2000萬元，增值稅260萬元,，材料的成本為1500萬元,，收到丙公司開出的商業(yè)承兌匯票抵償材料款,。
（4）1日甲公司與戊公司簽訂一項為期3個月的裝修合同,，合同約定裝修價款為50萬元，增值稅稅額為3萬元,，裝修費用每月末按照履約進度支付,。戊公司按照履約進度支付相應(yīng)的價款和增值稅，截至12月31日,，甲公司共發(fā)生成本5萬元,，均為人工費用，預(yù)計還將發(fā)生成本15萬元,。假定該業(yè)務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù),，按照已發(fā)生成本占總成本的比例確定履約進度。
（5）當月,，甲公司應(yīng)交納增值稅3500萬元,，消費稅2000萬元，城建稅和教育費附加分別為350萬和100萬元,，印花稅10萬元，車輛購置稅5萬元,，環(huán)境保護稅30萬元,。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬元表示）
1.根據(jù)資料（1）至（2），甲公司應(yīng)確認的現(xiàn)金折扣為（ ?。┤f元。
A,、100
B,、50
C,、113
D,、56.5
正確答案：A
答案分析：乙公司在10天內(nèi)付款，甲公司應(yīng)確認的現(xiàn)金折扣=5000×2%=100（萬元）,。
2.根據(jù)資料（3），下列會計處理正確的是（ ?。?/p>
A,、借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目1500萬元
B,、借記“應(yīng)收票據(jù)”科目2260萬元
C、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目2000萬元
D,、貸記“原材料”科目2000萬元
正確答案：B,C
答案分析：分錄如下：
借：應(yīng)收票據(jù) 2260
貸：其他業(yè)務(wù)收入 2000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 260
借：其他業(yè)務(wù)成本 1500
貸：原材料 1500
3.根據(jù)資料（4）,，甲公司12月應(yīng)確認的安裝收入的是（ ）萬元,。
A,、10
B、12.5
C,、50
D,、5
正確答案：B
答案分析：甲公司12月末的履約進度=5÷（5+15）×100%=25%,，甲公司12月應(yīng)確認的安裝收入=50×25%=12.5（萬元）,。
4.根據(jù)資料（4），下列會計處理中正確的是（ ?。?。
A、發(fā)生人工成本時,，借記“其他業(yè)務(wù)成本”5萬元
B,、發(fā)生人工成本時，借記“合同履約成本”5萬元
C,、12月31日確認收入時,，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”12.5萬元
D、12月31日確認收入時,，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”12.5萬元
正確答案：B,D
答案分析：甲公司的會計處理如下：
實際發(fā)生人工成本：
借：合同履約成本 5
貸：應(yīng)付職工薪酬 5
12月31日確認勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本：
借：銀行存款 13.25
貸：其他業(yè)務(wù)收入 12.5
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0.75
借：其他業(yè)務(wù)成本 5
貸：合同履約成本 5
5.根據(jù)資料（5）,，甲公司12月份應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額為（ ）萬元,。
A,、2495
B、2490
C,、5995
D,、2480
正確答案：B
答案分析：甲公司12月份應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額=2000+350+100+10+30=2490（萬元）,。
肖老師
2020-07-03 17:23:17 8576人瀏覽
不通過稅金及附加核算的稅種：
（1）耕地占用稅,，計入成本,，一般計入無形資產(chǎn)等科目；
（2）車輛購置稅,，計入成本,，一般計入固定資產(chǎn)等科目；
（3）契稅,，計入成本,；
（4）增值稅；
（5）企業(yè)所得稅,。
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