稅收法律關(guān)系（☆）

1.主體：征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責的國家各級稅務(wù)機關(guān)和海關(guān),；另一方是履行納稅義務(wù)的人,，包括法人、自然人和其他組織,。

2.客體：稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利,、義務(wù)所共同指向的對象，即征稅對象,。例如：所得稅法律關(guān)系的客體就是生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,，財產(chǎn)稅法律關(guān)系的客體即是財產(chǎn)。

3.內(nèi)容：主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔的義務(wù),，是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西,，也是稅法的靈魂。

內(nèi)容的解釋：

稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利主要是依法征稅,、稅務(wù)檢查,、對違章者進行處罰；其義務(wù)主要是向納稅人宣傳,、咨詢,、輔導、解讀稅法,，及時把稅款解繳國庫,，依法受理納稅人對稅收爭議的申訴等。

納稅義務(wù)人的權(quán)利主要有多繳稅款申請退還權(quán),、延期納稅權(quán),、依法申請減免稅權(quán)、申請復議和提起訴訟權(quán)等,，其義務(wù)主要是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記,、進行納稅申報、接受稅務(wù)檢查,、依法繳納稅款等,。

4.產(chǎn)生,、變更與消滅：稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系,。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生,、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況,，也就是由稅收法律事實來決定,。

稅收法律事實可以分為稅收法律事件和稅收法律行為。

稅收法律事件是指不以稅收法律關(guān)系權(quán)力主體的意志為轉(zhuǎn)移的客觀事件,。例如：自然災(zāi)害可以導致稅收減免,，從而改變稅收法律關(guān)系內(nèi)容。

稅收法律行為是指稅收法律關(guān)系主體在正常意志支配下作出的活動,。例如：納稅人開業(yè)經(jīng)營即產(chǎn)生稅收法律關(guān)系,，納稅人轉(zhuǎn)業(yè)或停業(yè)就會造成稅收法律關(guān)系的變更或消滅。

5.保護：稅收法律關(guān)系的保護對權(quán)利主體雙方是平等的,。

例如：《刑法》對逃避繳納稅款,、抗稅罪的刑罰處罰的規(guī)定，以及稅法中對納稅人不服稅務(wù)機關(guān)征稅處理決定,，可以申請復議或提出訴訟的規(guī)定,。

稅收法律關(guān)系由主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成,。下列各項中,，屬于稅收法律關(guān)系主體和客體的有（   ）。（2022年）

A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.個人所得稅納稅人

C.納稅人的權(quán)利與義務(wù)

D.征收稅款的稅務(wù)機關(guān)

【答案】ABD