金融資產(chǎn)的科目設(shè)置

三、金融資產(chǎn)的科目設(shè)置

金融資產(chǎn)分類(lèi)

【例題·單選題】

2×21年3月,，甲公司經(jīng)董事會(huì)決議將閑置資金2000萬(wàn)元用于購(gòu)買(mǎi)銀行理財(cái)產(chǎn)品,。理財(cái)產(chǎn)品協(xié)議約定該產(chǎn)品規(guī)模15億元，為非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品,，預(yù)期年化收益率為4.5％,；資金主要投向?yàn)殂y行間市場(chǎng)及交易所債券；產(chǎn)品期限364天,，銀行將按月向投資者公布理財(cái)計(jì)劃涉及資產(chǎn)的市值情況,；到期資產(chǎn)價(jià)值扣除銀行按照資產(chǎn)初始規(guī)模的1.5％計(jì)算的手續(xù)費(fèi)后全部分配給投資者；在產(chǎn)品設(shè)立以后,，不存在活躍市場(chǎng),，不允許提前贖回且到期前不能轉(zhuǎn)讓。不考慮其他因素,，甲公司對(duì)持有的該銀行理財(cái)產(chǎn)品,，正確的會(huì)計(jì)處理是(　　)。

A.作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入損益

B.作為其他應(yīng)收款,，按照預(yù)期收益率確認(rèn)利息收入

C.作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益

D.作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),，按照同類(lèi)資產(chǎn)的平均市場(chǎng)利率作為實(shí)際利率確認(rèn)利息收入

【答案】A

【解析】該理財(cái)產(chǎn)品在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量并不是僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付,，不能分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，也不能分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),。綜上所述,，應(yīng)該將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

【例題·單選題】

甲公司在銷(xiāo)售中通常會(huì)給予客戶一定期間的信用期,。為了盤(pán)活存量資產(chǎn),，提高資金使用效率，甲公司與銀行簽訂應(yīng)收賬款無(wú)追索權(quán)保理總協(xié)議,，銀行向甲公司一次性授信10億元人民幣,，甲公司可以在需要時(shí)隨時(shí)向銀行出售應(yīng)收賬款,。歷史上甲公司頻繁向銀行出售應(yīng)收賬款，且出售金額重大,，上述出售滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的規(guī)定,。甲公司應(yīng)將該應(yīng)收賬款分類(lèi)為（　　）,。

A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

D.衍生金融資產(chǎn)

【答案】C

【解析】應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)模式符合“既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)”,，且該應(yīng)收賬款符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征，因此,，應(yīng)當(dāng)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),。