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應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

(一)一般收入的確認(rèn)

收入類型

會(huì)計(jì)處理

備注

銷售貨物收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

——

提供勞務(wù)收入

主營(yíng)或其他業(yè)務(wù)收入

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

資產(chǎn)處置損益,、投資收益等

1.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn),、股權(quán),、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)所有權(quán)收入

2.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)

股息,、紅利等權(quán)益性投資收益

一般情況下,,計(jì)入投資收益

除另有規(guī)定外,以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期,,確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

利息收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,、投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用

按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期,確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)(國(guó)債利息免稅)

租金收入(提供有形資產(chǎn)使用權(quán)取得收入)

其他業(yè)務(wù)收入

1.按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

2.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,,且租金提前一次性支付的,出租人可在租賃期內(nèi),,分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入

特許權(quán)使用費(fèi)收入

其他業(yè)務(wù)收入

按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

接受捐贈(zèng)收入

營(yíng)業(yè)外收入

按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

其他收入

包括資產(chǎn)溢余收入,、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng),、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng),、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入,、違約金收入,、匯兌收益等

【注意】“其他收入”是稅法口徑,不同于會(huì)計(jì)上的“其他業(yè)務(wù)收入”,,不要混淆,。

會(huì)計(jì)上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及稅法上的視同銷售收入是計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告宣傳費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)(銷售收入)的組成部分,。

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免費(fèi)試聽(tīng):企業(yè)所得稅一般收入的確認(rèn)

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